1с ерп партии расходов на себестоимость товара. Использование стандартной аналитичности для учета затрат. Расходы по основной деятельности
1. Статьи расходов, статьи калькуляции
В отличии от УПП (там есть справочник "Статьи затрат", в ERP "Статьи расходов" (план видов характеристик!) предназначен не только для затрат, но и для управления всеми расходами предприятия:
- Доп. расходами (включение в с/с, в том числе в партий товаров)
- Директ-костингом (с распределением по аналитикам и направлениям деятельности)
- Расходами будущих периодов (с автоматическим перераспределением по периоду в конце месяца)
- Расходами, отнесенными на внеоборотные активы (их капитализации)
- И учет, распределение производственных затрат, разумеется.
В 1C ERP 2, в части настройки производственных затрат появились такие нововведения:
Весьма полезная возможность упростить пользователю выбор статьи (а то чаще всего не знают и выбирают "не те" статьи, и т.д)
- Ну и наконец, настроить (это будет настройка по умолчанию) для статьи расходов соответствующую статью калькуляции
Вопрос: а зачем "1С" придумали в программе еще и статью калькуляции? Есть же статья расходов...
Дело вот в чем. Придумано это, что бы существенно усилить возможность анализа структуры себестоимости
- Во первых, расчет и вывод себестоимости во всех отчетах в 1C ERP 2 происходит не по статьям расходов, а по статьям калькуляции
- Во вторых, планирование себестоимости (и план-фактный анализ, разумеется) происходить так же по статьям калькуляции.
- Ну и наконец, когда затрата потребляется - всегда ли возможно правильно указать (т.е заранее знать) стьтью расходов?
В УПП, что бы передать затраты в производственный учет, всегда нужно было заранее это знать и обязательно указать статью затрат..
А в ERP 2 - не обязательно. Система сможет "направить" затраты самостоятельно, "сделав" правильный вывод, опираясь на данные нормативной системы (в ресурсных спецификациях ERP так же указывается не статья расходов, а статья калькуляции).
Таким образом, в ERP 2 при передаче в производство затраты есть возможность не указывать ни статью затрат, ни статью калькуляции..
Вопрос: а за счет чего это появилось?
2. Разделение затрат на номенклатурые, постатейные и их учет.
Все производственные затраты делятся на две категории: номенклатурные и постатейные:
Номенклатурные затраты используются для учета производственных расходов с типом «Товар» и «Работа», которые учитываются и распределяются в количественных показателях.
Постатейные затраты используются для учета нематериальных производственных расходов, которые учитываются и распределяются только в суммовом выражении.
При регистрации производственных затрат может использоваться статья расходов.
Статья калькуляции используется при формировании себестоимости выпущенной продукции и определяет характер затрат, выключаемых в себестоимость продукции.
Процесс сбора и распределения производственные затрат состоит из трех этапов, независимо от вида затрат:
- Регистрация затрат в подразделении
- Распределение на этапы производства (при использовании оперативного планирования производства)
- Распределение на выпущенную продукцию.
При распределении по подразделениям производства указывается перечень подразделений, который будет участвовать в распределении расходов по конкретной статье.
Перечень подразделений может быть сформирован из всех подразделений, вышестоящих, нижестоящих или списка подразделений заданных вручную, для которых имеется значение показателя для распределения.
Показатель для распределения расходов выбирается из одноименного справочника.
При распределении по этапам распределение выполнятся на этапы производства, выполненные в подразделении за текущий период по заданному показателю или вручную.
Показатель для распределения расходов также выбирается из справочника «Показатели для распределения расходов».
В зависимости от того работает подразделение по графику производства или нет поддерживается два варианта распределения производственных затрат на выпущенную продукцию:
- Если подразделение работает по графику производства, все затраты распределенные на этап производства распределяются в документе «Маршрутный лист» между выходными изделиями, с учетом доли стоимости. В случае если маршрутный лист не содержит выходных изделий или работ, затраты отнесенные на этот этап хранятся в незавершенном производстве и могут быть отнесены на себестоимость продукции следующего этапа производства;
- Если подразделение не работает по графику производства, производственные затраты зарегистрированные в этом подразделении распределяются только на продукцию, выпущенную в этом подразделении;
Номенклатурные затраты учитываются в количественных и суммовых показателях. Для регистрации этих расходов используются документы прикладного решения:
- Внутреннее потребление товаров (операция – Передача в производство);
- Поступление товаров и услуг (при регистрации операции покупки работ);
- Передача товаров между организациями (при регистрации продажи работ);
- Выпуск продукции и выполнение работ (при выполнении работ собственными подразделениями).
Отклонения номенклатурных затрат от нормативных значений, указанные в маршрутных листах, или выявленные по результатам инвентаризации незавершенного производства распределяются документом «Распределение материалов и работ на себестоимость продукции».
База для распределения в документе «Распределение материалов и работ на себестоимость продукции» формируется на основании данных по выполненным этапам или выпущенной продукции и может быть откорректирована пользователем вручную.
Постатейные затраты:
- Учитываются в суммовых показателях
- Поступление товаров и услуг;
- Поступление услуг и прочих активов;
- Амортизация ОС;
- Амортизация НМА;
- Отражение зарплаты в финансовом учете;
- Внутреннее потребление товаров (операция – Списание на расходы);
- Передача товаров между организациями (продажа услуг)
Распределение постатейных затраты на выпущенную продукцию распределяются при помощи рабочего места и документа «Распределение расходов на себестоимость продукции».
3. Ведение производственного учета в программе, оформление документов.
Нужно понимать - в первую очередь
разработчики ERP 2 рассчитывают, что программе одновременно будет выполнятся и производственный учет, и производственное планирование.
Т.е весь функционал (в т.ч. в части производственного учета) программа "раскрывает" именно при таком режиме работы.
При этом не стоит сразу опасаться производственного планирования, полагая что всегда это очень сложно и затратно. В программе ERP 2 предусмотрено 3 уровня (детализации, сложности) ведения производственного планирования. Есть 3-й, самый легкий уровень, он называется УББВ. Здесь нет необходимости учитывать, планировать рабочие центры. Здесь не потребуется вводить в программу маршрутные карты и т.д. Достаточно вести укрупненное (можно сказать оценочное) планирование.
Достаточно оформления заказов на производство, ввода основных спецификаций. Маршрутные листы по основным операциям будут формироваться автоматически. Пользователю не потребуется оформлять их в программе. Нужно будет только иногда вносить в них изменения (например, если был перерасхода материала) и все.
Однако, вести производственный учет (c некоторыми ограничениями) в программе можно и без производственного планирования. Это вполне себе рабочий вариант, c перспективой поэтапного внедрения планирования.
При оформлении документов производственного учета в ERP 2, всегда важно понимать
- "к какой типу относится затрата: к номенклатурному или постатейному?" Это один из основных моментов, которые определяют порядок отражения операции в программе. В чем проявляется различие? В ERP 2 реализован партионный учет производственных затрат. Таким образом номенклатурные затраты всегда можно "раскрыть" до партии их возникновения, номенклатурные затраты будут "двигаться" вмести с объектами учета (от полуфабрикатов к готовой продукции).
А вот по постатейным затратам партионный учет не ведется. Они только "ложатся" (точнее, распределяются как косвенные расходы) на продукцию и все.
Вот примеры оформления наиболее распространенных операций производственного учета в 1C ERP 2:
1. Документ "Передача в производство" (Дт 20 Кт 10). В УПП - соответствующий документ "Требование-накладная"
Обратим внимание, что при выборе операции "Передача в производство" статью расходов указывать не нужно. Затрата - номенклатурная.
2. Документ "Выпуск продукции и выполнение работ" (Дт 43 Кт 20). В УПП - соответствующий документ "Отчет производства за смену"
Обратим внимание, что в ERP 2 в документе выпуска НЕТ! возможности указать распределение материалов, трудозатрат, возвратных отходов, прочего.
В отличии от УПП (где есть сверх функциональный документ ОПЗС, который "умеет все", в ERP 2 документ выпуска фиксирует только выпуск и более ничего.
Распределения же оформляются другими документами.
3. Документ "Списание затрат на выпуск без распоряжений" В УПП - распределение "прямых" затрат выполняется документами "Распределение материалов на выпуск", "Распределение прочих затрат ", "Отчет производства за смену"
Обратим внимание, что в ERP 2 существуют два документа для распределения номенклатурных затрат:
- "Списание затрат на выпуск без распоряжений" (используем, если выпуски не планируем, маршрутных листов нет)
- "Распределение материалов и работ". Используем, если планируем и есть маршрутные листы.
4. Документ "Распределение расходов на себестоимость" В УПП - распределение "косвенных" затрат выполняется (по настроенным заранее правилам распределения) документом "Расчет себестомости выпуска"
В ERP 2 для постатейных расходов распределение (по умолчанию) выполняется по тем настройкам, которые указываются через карточку "Статьи расходов".
Однако, в каждом расчетном периоде можно переопределить (установить для этого периода) иные настройки распределения.
Например, указать для базу распределения статьи расходов по статьям калькуляции (см. реквизит - доля стоимости).
А если выпуски планируются (есть маршрутные листы), то можно распределить не только по статьям калькуляции, но и по этапам производства, с точностью до партии производства (строка документа заказ на производства).
В этом как раз и проявляются (один из примеров) полные возможности в части производственного учета, когда есть планирование, оформляются маршрутные листы.
А если маршрутных листов нет, точно "нацеливать" косвенные расходы на продукцию (например, для учета по браку) не получится. Расходы будут распределяться как общепроизводственные (с распределением по подразделениям/ или только по указанному подразделению), и далее - на продукцию: пропорционально мат. затратам или оплате труда.
5. Документ "Распределение материалов и работ" В УПП - документ "Распределение материалов на выпуск", "Распределение прочих затрат", "Отчет производства за смену".
Как было сказано ранее, документ используется для распределения номенклатурных затрат, когда используются маршрутные листы.
Но при этом, документ выполняет и другую, важную функцию. В программе предусмотрено специальное рабочее место "Распределение материалов и работ".
Т.е нет необходимости (как это было раньше, в УПП) формировать специальные отчеты, что бы например увидеть "разрывы" в распределении затрат. Теперь, в ERP 2 достаточно увидеть
"разрыв", кликнуть по нему. И система сама предложит сформировать документ, который скорректирует распределение затрат. По моему, это удобно!
5. Документ "Выработка сотрудников" В УПП - документ "Сдельный наряд на выполненные работы", "Отчет производства за смену"
В ERP 2 этот документ позволяет зафиксировать сдельную выработку бригады/сотрудников. Здесь фиксируется количество и нормативная стоимость выполненных операций.
Обратим внимание, что можно зафиксировать как производственные операции (номенклатурные затраты), так и ремонтные и прочие работы (постатейные расходы, и тогда нужно будет указать статью расходов).
Далее, такие производственные расходы нужно будет распределить на выпуски (например, на выпуск работы, которая в свою очередь войдет в состав полуфабриката и т.д)
А для целей расчета зарплаты данные о нормативных начислениях (по показателю - сдельная оплата труда) автоматически отразятся в ERP 2, при начислении зарплаты.
5. Расчет себестоимости, закрытие месяца.
В 1С ERP 2 в рамках подсистемы "Финансы" разработчики создали специальное рабочее место "Закрытие месяца".
В процессе "Закрытие месяца" процедура расчета себестоимости участвует как один из шагов, строго на своем место.
Это вполне логично, так как например, неверным будет начать расчет с/с, пока есть ошибки распределения затрат и т.д.
Таким образом, увидев ошибку можно ее "кликнуть" и программа откроет нам то, что подлежит исправлению.
По-моему, очень удобно.
Ну а после того, как этап расчета с/с (и все предыдущие ему этапы) выполнились без ошибок - можно переходить к анализу себестоимости.
Для этого, в подсистеме "Производство" предусмотрены отчеты. Например,
- "Анализ себестоимости выпущенной продукции" (с детализацией по статьям калькуляции).
- "Плановая и фактическая себестоимость выпущенной продукции" (для план-фактного анализа и выявления отклонений в структуре себестоимости)
На этом, все.
///////////////////////
В моих следующих статьях, посвященных продукту 1c ERP 2, будут рассмотрены другие темы, связанные с производственным и управленческим учетом:
- Управленческий учет, фин. результат;
- Подсистема бюджетирование, формирование консолидированной отчетности;
- Управление производством, нормативная система, планирование.
С помощью прикладного решения можно отразить материальные, трудовые и финансовые затраты. Оценивая расходы в денежном выражении, можно проанализировать потребление различных ресурсов по направлениям деятельности.
Прикладное решение предлагает следующие возможности:
- учитывать и распределять номенклатурные затраты,
- регистрировать и распределять постатейные расходы,
- списывать затраты на выпуск без заказов на производство,
- формировать активы и пассивы,
- рассчитывать себестоимость выпуска товаров,
- учитывать прочие расходы и доходы,
- распределять расходы на финансовый результат.
Пользователь регистрирует и распределяет затраты, которые формируют:
- Себестоимость выпускаемой продукции - расходы включают в себестоимость выпускаемых товаров (выполненных работ),
- Стоимость оборотных активов - формируется полная стоимость приобретения и владения товарно-материальными ресурсами,
- Стоимость внеоборотных активов - формируется стоимость будущих объектов основных средств и нематериальных активов, учитываются расходы на капитальное строительство и проведение НИOKP,
- Финансовый результат - объекты учета в данном случае - это направление деятельности организации (в том числе и в целях формирования прибылей и убытков организации), центры ответственности в виде подразделений.
Исходя из экономической трактовки, среди расходов компании выделяют группы с разным порядком распределения:
- Номенклатурные затраты - отражаются прямые расходы производственной деятельности с количественным измерением,
- Постатейные расходы - учитываются прямые и косвенные расходы в суммовом выражении,
- Формирование активов и пассивов - отражаются операции, связанные с формированием активов или регистрацией обязательств, управление которыми ведется, как правило, в ручном режиме или сам факт регистрации которых обусловлен требованиями по ведению учета.
Распределение номенклатурных затрат
Все номенклатурные затраты учитываются как прямые производственные расходы в подразделениях в составе незавершенного производства.
Номенклатурные затраты формируются при отражении:
- Передачи материалов в производство,
- Возврата из производства,
- Поступлении продукции и услуг,
- Передачи продукции между предприятиями,
- Выпуска продукции и выполнении работ.
Распределяют номенклатурные затраты по объёмным (количественным) показателям в натуральных единицах измерения.
Возможные варианты распределения номенклатурных затрат: по правилам, по статьям расходов, по выпуску. Они осуществляются согласно выбранному правилу распределения расходов.
Для распределения номенклатурных затрат по правилам на выбор доступны различные варианты формирования баз распределения затрат (количество и вес указанных материалов, плановая стоимость товаров и пр.).
Распределяются номенклатурные затраты в документе Распределение материалов и работ , что позволяет проверить состав сформированной по выбранному правилу базы распределения.
Распределение постатейных затрат
Постатейные расходы используют в учете затрат, распределяемых только в суммовом выражении.
Чтобы отразить постатейные затраты компании используют единый механизм статей расходов.
Предусмотренные различные варианты распределения постатейных затрат определяют экономический смысл использования расходов, которые зарегистрированы по одной из следующих статей:
- себестоимость товара ,
- направление деятельности ,
- расходы будущих периодов ,
- производственные расходы ,
- внеоборотные активы .
Каждому варианту распределения постатейных расходов соответствует свой порядок распределения.
Распределение затрат на себестоимость продукции
Статьи расходов с вариантом распределения На себестоимость товаров увеличивают стоимость материальных ценностей на сумму доп.расходов.
Распределять дополнительные расходы можно по одному из правил:
- Пропорционально количеству - базу распределения определяют по количеству выбранной номенклатуры,
- Пропорционально себестоимости - базу распределения определяют по стоимости выбранной номенклатуры.
Сумму расходов на материальные ценности вне процесса производства формируют в разрезе различных видов аналитик затрат:
- Склад - сумму расходов формируют по выбранному правилу распределяется на все позиции, которые находятся в конкретном месте хранения (склад),
- Номенклатура - сумма расходов увеличивает стоимость остатков конкретной номенклатурной позиции;
- Поступление товаров и услуг - сумма расходов увеличивает стоимость остатков номенклатуры, которая оприходована по выбранным документам Поступление товаров и услуг ,
- Заказ поставщикам, Перемещение продукции, Передача продукции между предприятиями, Заказ на перемещение - сумма расходов увеличивает стоимость остатков номенклатуры, которая указана в документах соответствующего типа.
Распределение затрат на производственные расходы
Реализована возможность формировать производственные затраты, относимые на себестоимость выпускаемых изделий - вариант распределения На производственные затраты .
Сумму производственных расходов можно формировать в разрезе различных видов аналитик расходов (Подразделение , Объект эксплуатации , Прочие расходы ).
Распределять производственные затраты можно выполнять по подразделениям и по выпускам товаров.
Если затраты распределяют по подразделениям производства, то указывают список подразделений, который будет участвовать в распределении расходов по конкретной статье расходов.
В схеме иллюстрирован порядок выбора правила распределения:
Правила распределения затрат задаются в рамках выбранного способа распределения.
Производственные затраты включают в себестоимость выпускаемых товаров согласно указанной статье калькуляции.
Статьи калькуляции используют при формировании себестоимости выпущенной продукции, они определяют характер расходов, которые включают в себестоимость продукции.
Документ Распределение расходов на себестоимость товаров и услуг предназначен для распределения затрат на производственные расходы; в нем отражаются суммы, подлежащие распределению затрат, он позволяет выбрать одно из правил, согласно которому будут распределяться расходы на себестоимость товаров:
- Пропо-рционально коли-честву,
- Пропо-рционально сум-ме,
- Пропо-рционально ве-су,
- Пропо-рционально объ-ёму .
Распределение расходов на направления деятельности
Статьи расходов с распределением На направления деятельности обеспечивают принятие к учёту общехозяйственных затрат, экономическое или финансовое содержание которых определяется способом распределения доходов и расходов по направлениям деятельности.
Распределение расходов по направлениям деятельности осуществляют по правилам:
- Пропорционально коэффициенту ,
- Пропорционально доходам ,
- Пропорционально валовой прибыли ,
- Пропорционально расходам .
Суммы затрат на направления деятельности формируются в разрезе различных видов аналитик расходов:
- Подразделение - формируются затраты, связанные с деятельностью конкретного подразделения,
- Направление деятельности - непосредствен-ное влия-ние на финансовый результат компании по выделен-ному направле-нию деятель-ности;
- Пре-тензия клиента - оценка стоимости устранения полученных претензий,
- Заказ клие-нта - формирование полной себестоимости выполнения заказа, определение локального финансового результата по заказу,
- Объект эксплуа-тации - контроль за расходами, обеспечивающими использование, содержание, ремонт объектов эксплуатации (оборудование, здания и пр.).
Предусмотрен двухмерный аналитический разрез затрат благодаря одновременному выбору видов аналитики и способа распределения.
Допустим, в статье затрат указан вид аналитики Претензия клиента и способ распределения на направление деятельности Гарантийный ремонт . Пользователь формирует общую стоимость затрат на выполнение гарантийного ремонта с детализацией по себестоимости устранения всех поступивших претензий.
Распределение доходов и расходов по направлениям деятельности отражается в документе Распределение доходов и расходов по направлениям деятельности.
Распределения на расходы будущих периодов
Благодаря прикладному решению можно учесть затраты, включение которых в состав себестоимости отсрочено во времени (планируется в будущем).
Суммы затрат будущих периодов возникают в разрезе различных видов аналитик расходов (Организация ,Склад ,Направление деятельности ,Номенклатура и пр.).
Данному варианту распределения соответствует статья списания расходов, по которой отложенные во времени расходы переносятся на объекты учёта затрат, непосредственно принимающие участие в формировании себестоимости товаров. Обычно это статья расходов с вариантом распределенияНа направления деятельности .
Распределение затрат на расходы будущих периодов осуществляют в документеРаспределение расходов будущих периодов . Распределяют сумму затрат по указанному количеству периодов.
Формирование стоимости внеоборотных активов
Благодаря распределению затрат на внеобортные активы отражаются расходы, связанные с формированием стоимости внеоборотных активов.
Сумма затрат на внеоборотные активы в разрезе различных видов аналитик расходов:
- Основные средства,
- Выполнение капитального строительства (объекты эксплуатации),
- Нематериальные активы (НМА),
- Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР).
Формирование активов и пассивов
Чтобы отразить в учёте бух.баланса прочие операции, прикладное решение поддерживает возможность формирования активов и пассивов. Формирование активов и пассивов осуществляется при отражении таких операций, как:
- Перечисление налога,
- Прочий расход,
- Прочее поступление.
Оформляют прочие операции в рамках типовых документов, указывая статьи активов и пассивов.
На рисунке проиллюстрирован пример формирования пассива.
Себестоимость выпуска продукции
Рассчитывать себестоимость необходимо, чтобы формировать финансовый результат компании.
Фиксация назначения использования ресурсов возможна после завершения этапов производственного процесса, где они были безвозвратно переработаны. На основе данных уже выполненных хоз.операций выпуска дают экономическую трактовку использования ресурсов, определяя калькуляционную статью затрат.
Полную производственную себестоимость товаров и работ формируют в разрезе статей калькуляции.
Для каждой стати калькуляции существует определённый тип затрат, который основан на общепринятой группировке (см. гл. 25 НК РФ): Материальные, Оплата труда, Амортизация и пр.
Себестоимость продукции - важный показатель производственно-хозяйственной деятельности компании. Исчислять себестоимость нужно с целью:
- определить рентабельность производства и отдельных видов товаров,
- выявить резервы снижения себестоимости товаров,
- формировать ценообразующую политику компании,
- рассчитать экономическую эффективность внедрённых новаций,
- принять обоснованные решения о корректировке состава выпускаемых изделий.
Рассчитывают себестоимость на основе данных оперативного учёта. Пользователь может рассчитать себестоимость одним из способов на выбор:
-Предварительный расчёт - его используют торговые организации для определения оценочной стоимости закупаемых материальных ценностей в конкретный период времени. Рассчитывается методом средней взвешенной оценки. Полученные данные используют для вычисления валовой прибыли компании при условии выполненного плана продажи. Чтобы предварительно вычислить себестоимость, настраивают регламентное задание. В результате расчет выплняется относительно быстро.
-Фактический расчёт - используют по итогам месячного отчётного периода с полным расчётом стоимости партий движения номенклатурных затрат. При этом расчете себестоимости можно выбирается метод определения стоимости списания материальных ценностей:
- Средняя за месяц - стоимость списания изделий определяют по средней цене за отчётный период (средневзвешенная оценка),
- ФИФ O (средневзвешенная оценка) - стоимость списания по ФИФO определяют для партий выбывших товаров,
- ФИФ O (скользящая оценка) - стоимость списания продукции по ФИФO определяют в рамках полноценного партионного учёта.
Фактический расчет себестоимости выполняют в рабочем месте Закрытие месяца , оно позволяет отражать все операции закрытия отчётного периода.
Расшифровку данных себестоимости за определенный период осуществляют с помощью отчета Себестоимость товаров .
Учёт прочих расходов и доходов
Пользователем фиксируются прочие расходы компании, дополнительные расходы по продукции, расходы будущих периодов, которые непосредственно относятся на финансовый результат деятельности организации.
Сумма затрат, образовавшаяся в результате деятельности организации, возникает по результату отражения:
- Операций по поступлению товаров и услуг,
- Операций по поступлению услуг и прочих активов,
- Операции по закупке товарно-материальных ценностей, денежных документов, прочих нематериальных ценностей и внеоборотных активов,
- Операции по списанию безналичных ДС,
- Операции по выдаче наличных ДС и пр.
Можно фиксировать прочие доходы и расходы, которые не связаны с реализацией изделий и услуг по основной деятельности (дивиденды, проценты по депозитам и пр.).
При учете прочих расходов и доходов отражаются следующие операции:
- Регистрация расходов - отражение произвольных затрат по выбранной статье расходов,
- Регистрация доходов - отражение произвольных доходов по выбранной статье доходов,
- Списание расходов - списываются расходы, которые были ранее сформированы на конкретном подразделении по указанной в документе статье расходов,
- Сторнирование доходов ,
- Сторнирование расходов .
Отражая любой вид операции, суммы управленческого, бухгалтерского и налогового учёта необязательно заполнять, поэтому можно отражать движение только по одному из направлений учёта.
Обособленный учёт финансовых результатов
Благодаря прикладному решению осуществляют формирование финансового результата от продажи изделий и работ обособленно по заказам, сделкам, подразделениям или менеджерам, поставщикам, группам финансового учёта товаров.
По каждому объекту обособления можно формировать полный финансовый результат (себестоимость, выручка, прибыль, рентабельность).
Управленческий баланс
Управленческий баланс нужен для оценки финансового состояния организации, это упрощённый вариант бухгалтерского баланса.Благодаря управленческому балансу под управлением находятся активы и обязательства, контролируется направление использования финансовых ресурсов, включаются данные финансового учёта изделий, взаиморасчеты с клиентами и поставщиками, остатки наличных и безналичных ДС, прочие активы и пассивы.
Данные управленческого баланса формируются как по компании в целом, так и по каждой отдельной организации. Каждый раздел баланса можно расшифровать до документа, который отражает отдельные хозяйственные операции. Отдельно может быть отображена информация о нарушении баланса, это позволит выявить возможные ошибки в учёте.
Комплексный анализ всех доходов и расходов компании в разрезе статей выполняется на основе отчета Доходы и расходы .
Предыдущий
Данная статья посвящена вопросу учета и распределения дополнительных расходов при поступлении (закупке) товара.
Дополнительные расходы, распределяемые на документ поступления: расходы на доставку товаров
В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» расходы организации по доставке приобретенных товаров включаются в стоимость этих товаров. Расходы могут быть распределены или пропорционально суммам или пропорционально количеству.
Задача . Организация закупила товар. Сторонняя компания оказала услугу по доставке товара. Нужно включить транспортные расходы в стоимость приобретенных ТМЦ: распределить расходы между номенклатурой документа закупки (документа поступления товаров и услуг).
Настройка системы
Способ распределения расхода указывается в статье расходов — справочник «Статьи расходов» (раздел «Финансы – Настройки и справочники»). В данном случае нам нужно распределить расходы по доставке груза на себестоимость покупаемого товара. Поэтому, выбираем вариант распределения «На себестоимость товаров». Вид аналитики расходов – «Поступление товаров и услуг». Выбираем одно из правил распределения: «Пропорционально количеству» или «Пропорционально себестоимости» в зависимости от данных учетной политики организации.
Если планируется использовать документ «Поступление товаров и услуг» для ввода транспортной услуги, то в справочник «Номенклатура» нужно ввести услугу «Доставка товара».
При настройке отражения дополнительных услуг в бухучете будем использовать счет 10.Д. Расходы будут проходить через данный счет и списываться на себестоимость товара.
В зависимости от ситуации, водить дополнительные услуги можно в следующие документы:
- В тот же документ «Поступление товаров и услуг», в который введено поступление товаров.
- В отдельный документ «Поступление товаров и услуг».
- В документ «Поступление услуг и прочих активов».
Рассмотрим эти три варианта. Для примера предположим, что наш груз везли по очереди три разных перевозчика, и каждый выставил счет.
Ввод дополнительных услуг в документ «Поступление товаров и услуг» вместе с товаром
Если поставщик товаров и перевозчик – один и тот же контрагент, то и товары и услуги могут оказаться в одном документе. В нашем примере введена строчка с нашей номенклатурой «Доставка товара». Следует выбрать подразделение – потребитель услуг. В нашем примере это «Отдел закупок». Статью расходов, которую мы ввели, «Транспортно-заготовительные расходы». Аналитика расходов – ссылка на текущий документ.
На рисунке строка отмечена зеленой стрелочкой потому что ее не было в заказе поставщику. После расчета себестоимости (закрытия месяца) получаем распределение стоимости услуги на себестоимость купленного товара. Стоимость ТМЦ увеличилась на величину ТЗР.
Ввод дополнительных услуг в отдельный документ «Поступление товаров и услуг»
Предположим, что поставщик товаров и перевозчик — разные контрагенты и транспортная услуга оформлена отдельным документом. Выберем введенную ранее номенклатуру «Доставка товара», укажем количество и цену. Следует выбрать подразделение – потребитель услуг. В нашем примере это «Отдел закупок». Укажем статью расходов (ввели ранее) «Транспортно-заготовительные расходы». Аналитика расходов – ссылка на тот документ поступления, на который нужно распределить расход (включить его в себестоимость купленного товара).
После расчета себестоимости (закрытия месяца) получаем распределение стоимости услуг на себестоимость купленного товара. Сумма услуги распределяется на себестоимость товара.
Ввод дополнительных услуг в документ «Поступление услуг и прочих активов»
Документ служит для отражения поступления услуг и нематериальных активов. В табличную часть документа вбивается содержание услуги. Номенклатуры нет. Заполняется информация о статье, на которую должны распределяться расходы и аналитика расходов (документ поступления, на который нужно распределить стоимость услуги). Выбор счета для отражение операции в бухучете происходит, исходя из статьи расходов и подразделения. Указание количества при регистрации документа не является обязательным.
Если есть необходимость распределить сумму на несколько документов «Поступление товаров и услуг», то вводится несколько строк с требуемыми документами в аналитике. Далее сумма расставляется вручную или с помощью кнопки «Распределить на документы поступления», которая позволяет автоматически разделить сумму между документами пропорционально количеству, или сумме, или весу, или объему — на выбор. Для того, что бы распределить сумму на несколько документов поступления автоматически, нужно выделить нужные строчки и нажать «Распределить на документы поступления».
В открывшемся окне выбрать способ распределения, нажать «Распределить», а затем – «Перенести в документ».
В нашем примере мы распределили доп. услугу только на одно поступление – поступление 0000-000007 от 24.06.2015.
После расчета себестоимости (закрытия месяца) получаем распределение стоимости услуг на себестоимость купленного товара. Мы видим, что 500 рублей поступило в дебет 10.ДР, а затем – распределилось в кредит 41.01, увеличив себестоимость товара на соответствующую сумму.
Результат
Сформируем отчет «Себестоимости товаров».
Из отчета мы видим, что себестоимость товаров складывается из стоимости поступления и дополнительных расходов. Поэтому, для той номенклатуры, на которую мы распределили дополнительные расходы, себестоимость выше стоимости поступления на величину этих расходов.
Если сформировать с детализацией до регистратора, мы увидим какими документами сформирована себестоимость. Дополнительные расходы в нашем примере были зарегистрированы тремя документами, каждый из которых увеличил себестоимость товара.
Сравнив суммы в отчете «Себестоимость товаров» и суммы в бухгалтерских проводках, можно заметить, что они не совпадают. Причина в том, в нашем примере отчет «Себестоимость товаров» включена сумма НДС. Для того что бы выкинуть НДС из отчета (особенно актуально, если нужно сравнить с регламентированным учетом) нужно зайти в настройки отчета и выбрать «Данные по себестоимости: В валюте регл. учета без НДС ». После этого отчет будет формироваться без сумм НДС и совпадать с данными бухучета.
Дополнительные расходы, распределяемые на номенклатуру
Нередко возникает необходимость отнести затраты на какую-то конкретную номенклатуру. В качестве примера можно привести услугу по сертификации номенклатуры.
Задача . Распределить стоимость услуги на себестоимость определенной номенклатуры.
Настройка системы
Для того, что бы отнести расходы на номенклатуру, нужно в статье расходов (справочник «Статьи расходов», раздел «Финансы – Настройки и справочники») выбрать способ распределения «На себестоимость товаров», вид аналитики «Номенклатура».
Если планируется регистрировать поступление услуги документом «Поступление товаров и услуг», введем номенклатуру с необходимой услугой. Если услуга будет вводиться документом «Поступление услуг и прочих активов», то номенклатуру вводить не потребуется.
Услуга вводится так же, как было показано выше с той лишь разницей, что в колонке «Аналитика расходов» вместо документа поступления будет стоять Номенклатура.
Ввод дополнительных услуг в один документ вместе с поступлением товара
Для примера добавим услугу «Услуга сборки» во введенный ранее документ «Поступление товаров и услуг». В качестве статьи расходов выберем «На себестоимость отдельной номенклатуры». В качестве аналитики расходов укажем «LLS 20160 Датчик уровня топлива 700мм».
После расчета себестоимости видим, что сумма услуги полностью упала на указанную номенклатуру. Себестоимость: 200 – 30.51(НДС)=169.49.
Ввод дополнительных услуг в отдельный документ
В том случае, если услуга была оказана после поступления товара или была оказана другим контрагентом, вводим отдельный документ «Поступление товаров и услуг» или документ «Поступление услуг и прочих активов». После того, как будет выбрана статья расходов, в качестве аналитики нужно будет указать номенклатуру, на себестоимость которой следует отнести расход.
После расчета себестоимости с учетом всех введенных выше документов имеем.
Ну что же приступим.
Затраты в системе могут быть «номенклатурными » и «постатейными ». Например материал, закупленный для выпуска нашей продукции – это номенклатурная затрата , затрата которая учитывается в системе в количественном и суммовом отношении . А вот например затраты по доставке нам этого материала – это постатейная затрата – затрата учитываемая в системе только в суммовом отношение .
Все постатейные расходы или доходы , заметим даже из названия, сопровождаются в системе «статьей расходов» и «статьей доходов», соответственно. Именно статья будет определять как будет учтен в системе тот или иной расход / доход и что бы учет был выстроен нами правильно, нам в первую очередь необходимо правильно настроить эту самую статью.
- Включение ТЗР в себестоимость товаров.
Обратимся к нашей первой поставленной задаче - отражение в системе расходов по ТЗР .
Транспортно заготовительные работы – это наши расходы, соответственно нам с вами надо создать статью расходов. Создаем:
Первое что нам с вами надо сделать – это указать «Вариант распределения » .
Вариант распределения определяет «куда» будут распределены расходы в разрезе данной статьи. Их несколько и каждый имеет свою специфику. При выборе того или иного варианта, меняется состав полей на форме.
Описание вариантов распределения можно увидеть ниже в теоретической части, мы же с вами сейчас в целях решения нашей первой задачи сделаем следующую настройку статьи:
Расходы учтенные по варианту распределения «на себестоимость товаров» включаются в себестоимость закупленного товара .
В поле «правило распределения» указываем то, относительно чего будет распределяться сумма расхода (я решила распределять пропорционально количеству):
В разделе «вид аналитики» указываем дополнительную детализацию учета - то в разрезе чего дополнительно будет учтен расход; несет информативный характер; будет указываться в табличных частях документов; не влияет на расчет стоимости продукции; в разрезе данной аналитики можно проанализировать стоимость в специализированных отчетах. Я бы например хотела вести учет в разрезе поступлений: 
Итак, статью для учета ТЗР, мы настроили. Теперь давайте попробуем понять как же это будет все выглядеть на практике.
Первое – это само возникновение данной постатейной затраты и фиксацию такового мы с вами будем делать посредством документа «Поступление услуг и прочих активов»:
Остановимся поподробней на табличной части «расходы и прочие активы»: в поле «содержание» описываем содержание поступившей услуги; в поле «статья расходов» выбираем нашу созданную статью по учету ТЗР; в поле «Аналитика» мы указываем то поступление, на стоимость товаров которого, мы хотим что бы распределились расходы, то есть стоимость поступившего товара, по данной накладной, будет увеличена на стоимость расхода пропорционально количеству.
Теперь сделаем проверку соответсвующими отчетами: посмотрим отчет по «доходам / расходам»
А после процедуры закрытия месяца мы сможем увидеть в отчете по себестоимости товаров вхождение суммы в себестоимость закупленного товара:
- Учет дохода от доставки товара клиенту
Теперь давайте реализуем в системе решение нашей второй задачи - отражение дохода , полученного от оказываемых нами услуг по доставке клиенту нашей произведенной продукции.
Опять же, первое что нам надо сделать, это создать статью доходов, в разрезе которой в системе будут учтены суммы дохода:
Таким образом мы получаемм отражение распределения данной суммы в доходах:
В
4. Теоретическая часть. Варианты распределения статьи расходов:
«На себестоимость товаров » - расходы учтенные по данному варианту включаются в себестоимость закупленного товара. В поле «правило распределения» указываем то, относительно чего будет распределяться сумма расхода: количеству товара, его себестоимтости и т.д. По данному виду учитываются например ТЗР, то есть это как раз наш случай:
«На направление деятельности » - отнесение расхода на то или иное направление деятельности предприятия. Например для организации, занимающейся разными видами торговой деятельности и доставкой товаров, можно отдельно учитывать доходы и расходы по следующим направлениям: розничные продажи, мелкий опт, работа с дистрибьюторами, предоставление услуг по доставке и т.д. В поле «способ распределения» указываем способ, настройки которого определяют относительно чего распределять расход:
«На расходы будующих периодов » - по такому виду учитываются затраты, включение которых в состав себестоимости отсрочено во времени (планируется в будущем). Для данного варианта распределения предусмотрено указание статьи списания расходов, по которой отложенные во времени расходы переносятся на объекты учета затрат, непосредственно участвующие в формировании себестоимости товаров. Как правило, в роли статьи списания расходов выступает статья расходов с вариантом распределения на направление деятельности :
«На производственные затраты » - такие затраты будут включены в себестоимость выпускаемой продукции. Поле «Статья калькуляции » указывается аналитика, в разрезе которой будет формироваться стоимость выпускаемой продукции.
Вид аналитики расходов – несет информативный характер, будет указываться в табличных частях документов, не влияет на расчет стоимости продукции, в разрезе данной аналитики можно проанализировать стоимость в специализированных отчетах.
Правило распределения, т ак же как и вариант распределения имеет несколько вариантов и каждый несет свой смысл. Основное что нужно понять – это то, что правило распределения определяет на выпуски (этапы) каких подразделений будут распределены расходы. При этом есть возможность указать как этапы, так и подразделения вручную.
Подраздел «По этапам ». Здесь мы с вами указываем на что именно в выпуске распределять. Вариантов много. Нам же подойдет «стоимость материальных затрат» состовляющих выпуск:
Ниже приведен пример настройки – распределение расходов на стоимость материальных затрат всех имеющихся выпусков всех производственных подразделений.
«На внеоборотные активы » - По статье с данным вариантом распределения фиксируются расходы, которые нужно отнести на стоимость активов: основных средств, нематериальных активов, НИОКР, объекты строительства (указываем соответствующий вид аналитики):
В целях регламентированного учета необходимо обязательно правильно настроить соответсвующую закладку:
Если статья для всех подразделений должна иметь один счет учета, то указываем его в поле "Счет Учета", ежели для разных подразделений должны быть разные счета учета, то необходимо перейти по ссылке "Настроить счета учета по организациям и подразделениям" и в списке указать нужные счета.
В поле "Вид расходов по основной деятельности" необходимо выбрать один из возможных вариантов, например для расходов ТЗР, вид расходов указываем "Транспортные расходы", для командировочных - "Командировочные", для информационных услуг - "Прочие расходы" и т.д.
Данная статья является продолжением статьи: Упрощенное производство в ERP 2.0 на пальцах (). Это будет усложнение ранее продемонстрированного примера. В данном примере попробуем добавить общепроизводственные затраты (далее ОПР).
Вкратце опишу поставленную задачу и попытаемся спрогнозировать желаемый результат. Имеются общепроизводственные затраты Эл. энергия на сумму 100 руб. Необходимо оформить их поступление и выполнить распределение. Что мы должны получить в итоге? Посмотрим состояние базы перед проведением операций.
После недолгих расчетов мы получим, что на готовую продукцию должно уйти 60 руб. затрат по эл. энергии и в НЗП должно остаться 40 руб. затрат по эл. энергии. Вроде так? Ну ОК, проверим.
В качестве исходных данных у нас будет база с предыдущего пример (ссылка). Кроме того, добавим некоторые дополнительные данные:
Статью расходов ОПР (описание будет ниже);
Статью калькуляции ОПР (Эл. энергия) (описание будет ниже);
Показатель для распределения расходов Сумма материальных затрат (описание будет ниже).
Рассмотрим поподробнее как создать статью расходов.
Обратим внимание на заполнение нескольких важных полей. В качестве Варианта распределения нам подходит: На производственные затраты (ну это просто логично и другие варианты по смыслу не подходят).
Для наглядности при дальнейшем анализе себестоимости создадим новую статью калькуляции и выберем её в поле: Статья калькуляции.
Эта статья калькуляции используется в качестве значения по умолчанию при дальнейшем создании и заполнении документа распределения затрат.
Продолжим рассмотрение создания статьи расходов. В разделе Вид аналитики расходов укажем дополнительный вид аналитики по подразделению. Эту дополнительную аналитику подразделение необходимо будет указывать при возникновении расходов по данной статье.
Создадим Показатели для распределения расходов.
Необходимо будет создать показатели распределения и для распределения по этапам (хотя у нас не будет этапов) и для распределения по подразделениям. В качестве значения показателя нам подойдёт: Сумма материальных затрат.
Всё готово для оформления поступления расходов Эл. энергия. Для этого будем использовать документ Поступление услуг и прочих активов.
Посмотрим результат в ОСВ.
Необходимо распределить наши возникшие ОПР. Для распределения расходов используется специальное рабочее место: Распределение расходов на себестоимость продукции.
Система определила, что у нас имеются нераспределенные расходы. Попробуем выполнить закрытие месяца и проверим: сможет ли система распределить расходы автоматически.
Упс… Система выдала ошибку. В моём случае система не смогла автоматический распределить расходы, хотя все необходимы данные я указал. Напротив ошибки мы можем по ссылке Распределить перейти в рабочее место: Распределение расходов на себестоимость продукции. Для распределения необходимо выделить нужные строки в списке затрат и по кнопке "Сформировать документы распределения" выполнить распределение.
При этом будет автоматический создан и заполнен документ: "Распределение расходов на себестоимость продукции". Этот документ можно открыть двойным щелчком по строке в табличной части в рабочем месте Распределение расходов на себестоимость продукции. Документ будет заполнен данными в соответствии с ранее заполненными данными в статье расходов.
Документ на данный момент никаких проводок не сформирует. Проводки должны появиться после закрытия месяца. Выполним процедуру закрытия месяца, посмотрим проводки под документом "Распределение расходов на себестоимость продукции" и проанализируем ОСВ.
У документа "Распределение расходов на себестоимость продукции" появилась проводка.
А вот и ОСВ…
Упс… Что-то пошло не так… Все ОПР включились в себестоимость готовой продукции. Но давайте не будем забывать, что мы рассматриваем упрощенное производство (в полном варианте всё работает отлично) и во-вторых: конфигурация активно развивается и в дальнейших версиях скорей всего методика поменяется. Есть много предприятий, у которых нет НЗП (например, пищевики. Да и много других организаций, которые просто на конец месяца не оставляют НЗП в силу своей специфики).
Для разнообразия посмотрим отчет Себестоимость выпущенной продукции.
Судя по отчётам мы получили желаемый результ. На первый взгляд всё, что я описал, может показаться грамоздким. Но на самом деле почти всё, что я описал, необходимо будет проделать только в первый раз при начале ведения учета в базе.
На этом пока все. В следующих статьях будет усложнение данного примера.
