Patent eller envd - hva er mer lønnsomt for individuelle gründere? Se hva "PSN" er i andre ordbøker

Publiseringsdato: 28.10.2015 09:29 (arkivert)

Ansvarlig for avdelingsleder for eiendomsbeskatning og inntekt enkeltpersoner Victoria Alexandrovna Zorina

Skjemaer for boken for inntekter og utgifter til organisasjoner og individuelle gründere som bruker det forenklede skattesystemet, boken for inntektsregnskap for individuelle gründere som bruker patentbeskatningssystemet, og prosedyrene for å fylle ut dem ble godkjent etter ordre fra Finansdepartementet av Russland datert 22.10.2012 nr. 135n.

Samtidig, når du bruker PSN, bør det tas i betraktning at, i samsvar med kravene i artikkel 346.53 i den russiske føderasjonens skattekode, oppbevares boken for regnskap for inntekter og utgifter separat for hvert patent mottatt .

Ved bruk av UTII er vedlikehold av inntektsregnskapet ikke gitt av skattelovgivningen. Basert på paragraf 7 i artikkel 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode, utfører skattebetalere som sammen med gründervirksomhet underlagt UTII andre typer gründervirksomhet er pålagt å føre separate registre over eiendom, gjeld og forretningstransaksjoner i forhold til virksomhet underlagt UTII og virksomhet som skattytere betaler skatt for i henhold til et annet skatteregime. Samtidig utføres regnskapsføring av eiendom, gjeld og forretningstransaksjoner i forhold til typer gründervirksomhet som er underlagt UTII-beskatning av skattytere på en generelt etablert måte.

For anvendelse av særskilte skatteregimer er det begrensninger på gjennomsnittlig antall ansatte.

Når du bruker PSN individuell entreprenør har rett til å tiltrekke seg ansatte, også under sivilrettslige kontrakter. Samtidig bør gjennomsnittlig antall ansatte for skatteperioden ikke overstige 15 personer for alle typer gründeraktiviteter utført av en individuell gründer, som er fastsatt i paragraf 5 i artikkel 346.43 i den russiske føderasjonens skattekode. .

Under det forenklede skattesystemet, i samsvar med punkt 15 i nr. 3 i artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode, bør antallet ansatte ikke overstige 100 personer i skatteperioden (rapporteringsperioden). I samsvar med første ledd i punkt 2.2 i artikkel 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode, gjelder en lignende begrensning for anvendelsen av UTII.

Overskridelse av disse grensene innebærer at det er umulig å anvende særskilte skatteregimer og overgang til vanlig modus skatt.

La oss ta en titt på detaljene i applikasjonen patentsystem beskatning, kort beskrive hvilke typer aktiviteter overgangen er mulig i, og liste opp fordelene ved skatteregimet.

Grunnleggende om modus

Reguleringsdokumentasjon inneholder 47 typer aktiviteter i gjennomføringen av hvilke bruk av patent er mulig.

Men her er det også antydet at en slik liste kan suppleres eller reduseres av regionale myndigheter. En økning eller nedgang i aktiviteter er mulig i husholdningstjenester.

Alle midler som selskapet mottar vil bli fordelt på følgende måte:

Innenfor servering bør en betingelse overholdes - hallen bør ikke overstige 50 kvm. Det er ikke tillatt å bruke patent på slike tjenester:

kopiere og multiplisere;
for produksjon av møbler;
oversettelse.

Spesifikasjonene for bruken av modusen

La oss finne ut hvor mye og når vi skal betale, samt når en forretningsmann kan miste retten til å bruke PSN. I tilfelle betaleren mottar patent for en periode på inntil seks måneder, må han betale for det innen 25 dager.

Video: patentbeskatningssystem fra A til Å

Hvis dokumentet er kjøpt for en periode på 6-12 måneder, betales det med 1/3 innen 25 dager fra starten av systemet.

Resten av beløpet må betales senest én måned før slutt på arbeidet på PSN (). Du kan overføre midler til et patent gjennom Sberbank eller ved hjelp av IP-oppgjørskontoer.

Verdien av et patent vil avhenge av:

skattesatser;
gyldighetsperiode;
mengden mulig fortjeneste for gründeren for året.

Hva er skattesatsen

Sats - mengden av skatteberegninger, som faller på måleenheten for skattegrunnlaget. For øyeblikket er det 6 %.

For å bestemme skattegrunnlaget for et patent, må en individuell gründer utføre følgende beregninger:
Det er verdt å ta 6% fra det mottatte beløpet - dette vil være prisen på dokumentet. Hvis patentet er gyldig i et år, vil beregningen bli utført i henhold til følgende formel:
Lovverket nevner ikke at en gründer på PSN kan redusere kostnaden for patent for forsikringsutbetalinger for obligatorisk forsikring.

Men satsreduksjoner er tillatt. forsikringspremie. For eksempel var det i 2013 20% for bidrag til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen og 0% for FSS og MHIF.

De samme individuelle gründerne som opererer innen detaljhandel, catering eller overføring til å betale forsikringsbeløp til vanlig sats.

Rapportering under PSN

Hvis en gründer bare jobber på et patent, trenger han ikke å sende inn rapporter ().

Hvis den enkelte gründer også utfører andre typer aktiviteter som er underlagt et spesielt eller generelt system, er det verdt å utarbeide rapporter om slike typer aktiviteter i samsvar med prosedyren for anvendelse av regimet.

For eksempel jobber et selskap på PSN og USN. Så, i henhold til patentet, blir ingenting overgitt, men ifølge USN forberedes det:

rapporterer til forsikringskasser.

En gründer som arbeider under et patent må føre oversikt over fortjeneste på kontantbasis. Til dette brukes KUDiR ().

Men samtidig er ikke patentbetalere pålagt å føre regnskap ().

Tap av retten til å være på modusen

En gründer kan miste retten til å bruke SIT hvis:

fristen for å betale beløpet under patentet er brutt;
overskredet grensen for inntekt fra salg - mer enn 60 millioner (inntekt fra patent og forenklet beskatning tas i betraktning, hvis modusene kombineres);
bemanningsgrensen er overskredet.

Video: patentbeskatningssystem

Hvis gründeren mottar et avslag av en av de angitte grunnene eller bryter slike regler mens han allerede er på systemet, er det mulig å søke på nytt fra neste Kalenderår.

Spørsmål som dukker opp

Vurder noen av nyansene som vil hjelpe deg å jobbe på PSN uten problemer.

Tolkning av regionale lover

PSN kan bare operere i de regionene der den lokale regjeringen har vedtatt de relevante lovene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen om patentbeskatningssystemet.

For eksempel, når det i det territorielle distriktet ble besluttet å innføre et patentsystem for visse typer aktiviteter i 2012 (før 1. desember), kunne gründeren utføre aktiviteter på PSN tidligst i 2013.

For å finne ut om systemet er gyldig i din region, er det verdt å lese på nytt normativ dokumentasjon territorielt distrikt. Federal Tax Service har godkjent en liste over aktiviteter som PSN gjelder for. De er inneholdt i CVAP.

Regionale strukturer bør legge ut en slik liste på en offisiell Internett-ressurs, for eksempel på nettstedet tax.ru. Hvis det gjøres endringer, bør det regionale organet reflektere dem på nettstedet.

Er det mulig å kombinere med UTII

For eksempel tilbyr en individuell gründer cateringtjenester. Det er bare én type aktivitet, noe som betyr at du må skaffe deg ett patent.

Dette vil ikke ta hensyn til hvor mange poeng gründeren har åpnet i regionen der dokumentet ble utstedt - han vil ha rett til å bruke PSN-regimet.

Men i tilfelle at arealet av hallen for å betjene besøkende på enkelte punkter overstiger 50 kvm. (men ikke mer enn 150 kvm), så kan selskapet kombinere patentsystemet og UTII.

Patentet vil bli brukt i forhold til de objektene hvor arealgrensen ikke er overskredet, og imputasjonen - i forhold til alle andre punkter ().

Kanskje en slik kombinasjon med UTII:

PSN	UTII
Patent for detaljhandel gjennom butikk med et areal på mindre enn 50 kvm.	Detaljhandel gjennom et objekt, hvor hallens areal for handel er mer enn 50, men mindre enn 150 kvm.
For detaljsalg i et bygg hvor det ikke er salgsgulv, eller gjennom et ikke-stasjonært anlegg	Salg av varer i detaljhandel, dersom det ikke er rom for service i et stasjonært type rom, og arealet er mer enn 50, men mindre enn 150 kvm.
Detaljhandel i stasjonære eller ikke-stasjonære nettverk (når det ikke er en hall for handel)	Salg av varer i detaljhandel i rom med handelsgulv, dersom arealet er over 50, men mindre enn 150 kvm.
Cateringtjenester som tilbys i et rom med et areal på ikke mer enn 50 kvm. for hvert punkt	Offentlig servering, som utføres gjennom bedriftens lokaler uten haller for kunder; Cateringtjenester som ytes innendørs, arealet av hallen for besøkende er fra 50 til 150 kvm.
Catering innendørs med hall for kunder inntil 50 kvm. Levering av innendørs cateringtjenester uten hall for besøkende	Ytelse av tjenester i bygg med hall fra 50 til 1150 kvm.
Leie et bygg eller	Gjelder de objektene som ikke ble reflektert i PSN-dokumentet
Transporttjenester (transport av passasjerer, last)	Brukes i forhold til de samme tjenestene, men ved hjelp av en transport som ikke var angitt i patentet
Transporttjenester som bruker vanntransportformer	Levering av vanntransporttjenester kjøretøy som ikke var inkludert i patentet

Avmeldingsprosedyre

Hvis en individuell gründer ikke har rett til å bruke PSN, og i forbindelse med dette byttet han til OSNO eller sluttet å drive aktiviteter i det hele tatt, er grunnlaget for avregistrering en søknad ().

Det er verdt å kontakte den avdelingen til skatteetaten der personen er registrert som betaler. Dokumentet bør angi detaljene og betingelsene for gjeldende patent.

Entreprenøren må følge følgende prosedyre for avregistrering ():

hvis antall ansatte og inntektsgrensen overskrides, sendes meldingen innen 10 dager fra det øyeblikket et slikt brudd skjedde;
hvis patentet er forsinket i betaling, tapes retten til å bruke det automatisk innen 5 dager, og det er ikke nødvendig å sende inn en søknad ().

Etter avmelding vil betaler motta melding fra skatteetaten (Skjema nr. 2-4-Regnskap2). Inspektøren vil sjekke om du er registrert i andre grener av Federal Tax Service.

Hvis svaret er ja, representanten skattekontor varsle dem om avregistrering som PSN-skattebetaler.

Hva sier loven om patentsystemet for beskatning i Republikken Krim?

Hva er utsiktene for utviklingen av PSN på Krim? Loven om bruk av regimet ble vedtatt I dokumentet heter det at PSN blir innført på Krim i samsvar med reglene i kap. 26.5 i den russiske føderasjonens skattekode (artikkel 1 i loven).

Potensielt mulig inntekt fastsettes på grunnlag av indikatorer for antall arbeidende personell, transport og gjenstander av egen karakter iht. Loven trådte i kraft i begynnelsen av juli i fjor.

CJSC og LLC kan ikke bytte til PSN. Patentsystemet er kun tilgjengelig for gründere, og hvis du følger loven, kan det å bruke et slikt regime være en stor lettelse for små og mellomstore bedrifter.

Staten, ved hjelp av en rekke verktøy, støtter entreprenørskap på den russiske føderasjonens territorium. Oftest gjøres dette gjennom spesielle skatteregimer. Det er for dette formålet patentsystemet ble utviklet. Det er en modus der en person ...

I dag forsøker staten, ved hjelp av ulike lovverk, å støtte enkeltentreprenører så mye som mulig. Dette gjøres ofte gjennom spesielle skatteregimer. En av disse er patentsystemet for beskatning. Denne modusen lar deg minimere skattebyrden og samtidig ...

En individuell gründer som driver sin egen liten bedrift, har i de fleste tilfeller en ganske bred mulighet til å spare skatt. I tillegg til det generelle skattesystemet og det utbredte og elskede av mange forenklinger, tilbyr skattekoden selgere et valg mellom ytterligere to spesielle regimer: et patent eller UTII. Hva er mer lønnsomt med tanke på mengden skattefradrag? La oss prøve å forstå dette problemet.

Fordeler og ulemper med et patent

Enhver individuell gründer kan bytte til patentbeskatningssystemet hvis han og hans virksomhet oppfyller visse krav. For det første gjelder dette den planlagte typen aktivitet - den må være etablert ved lokal lov, som mulig for overgangen til PSN, i regionen der selgeren har til hensikt å utføre den. Alle instruksjonene som kan overføres til PSN er angitt i paragraf 2 i artikkel 346.43 i skatteloven. Samtidig har den russiske føderasjonens konstituerende enheter, som vedtar en lov om innføring av et patentsystem på deres territorium, rett til å utvide denne listen med ytterligere husholdningstjenester oppført i All-russisk klassifiserer tjenester til befolkningen. Gjennomsnittlig antall ansatte til en individuell gründer som søker om patent kan ikke overstige 15 personer, og mengden årlig inntekt fra salg bør ikke overstige 60 millioner rubler (med tanke på årlige justeringer på grunn av deflatorkoeffisienten). Videre, hvis den første indikatoren bare beregnes for de aktivitetsområdene som overføres til et patent, bestemmes begrensningen på inntektsbeløpet for alle typer aktiviteter utført av IP, inkludert de som ikke er overført til PSN.

Det er interessant at du når som helst kan få patent på en bestemt type aktivitet, det vil si at det ikke er noen begrensninger på overgangen til PSN fra et generelt eller forenklet skattesystem fra begynnelsen av neste kalenderår. Det er bare ett unntak i dette tilfellet: det er nødvendig å vente til slutten av året hvis den nåværende aktivitetsretningen utføres innenfor rammen av UTII. Men denne funksjonen gjelder ikke selve patentet, men prosedyren for å jobbe med en beregnet skatt: det er umulig å forlate UTII før tidsplanen.

En gründer som opererer under et patent rapporterer ikke. Men hvis han for eksempel bruker det forenklede skattesystemet eller UTII for andre typer virksomhet, er han forpliktet til å rapportere om dem. Men igjen, dette gjelder ikke selve patentet. PSN innebærer faktisk ikke rapportering. Det er bare ett krav: en individuell entreprenør på patent er pålagt å føre en inntektsbok for å spore den etablerte grensen. Men i IFTS dette dokumentet ikke servert.

Skattebeløpet på SIT bestemmes basert på satsen på 6% og mulig årsinntekt i en bestemt bransje. De spesifikke beløpene for slike inntekter bestemmes i loven til subjektet til den russiske føderasjonen, på grunnlag av hvilken søknaden om patentet ble introdusert i regionen.

Den største ulempen med patentsystemet er at kostnaden for et patent, det vil si patentavgiften, ikke kan reduseres med faste bidrag fra enkeltentreprenører eller betalt forsikringspremie for ansatte. Denne muligheten, med visse forutsetninger, eksisterer i alle andre skatteregimer.

Fordeler og ulemper med UTII

Spesielt på grunn av forsikringsavgift kan du redusere skatten på UTII. En individuell næringsdrivende uten ansatte kan redusere den beregnede beregnede skatten på de faste bidragene som betales for seg selv, og dette kan gjøres til null. Det vil si at hvis det årlige skattebeløpet viser seg å være mindre enn beløpet for individuelle gründerbidrag etablert for samme år (husk at det i 2016 var 23 153,33 rubler), gjenstår det bare å dele pensjonsutbetalingen i 4 deler og nøye. overføre dem til slutten av hvert av kvartalene. Da slipper UTII å betale i det hele tatt.

Individuelle gründere med ansatte kan redusere den beregnede UTII bare på bekostning av forsikringspremier betalt for ansatte, samt sykehusfordeler som betales til dem. De faste bidragene til selve IP-en tas ikke i betraktning, og skatten kan reduseres til ikke mer enn halvparten av det beregnede beløpet. Men selv en slik nedgang kan være ganske betydelig.

I motsetning til PSN, innebærer UTII innsending av kvartalsrapporter.

Overgangen til UTII for en allerede pågående type aktivitet kan bare gjøres fra begynnelsen av året, og fra begynnelsen av neste år kan imputering forlates, med mindre selvfølgelig retningen som er overført til den faktisk ikke er stengt Tidligere. Overgangen til UTII krever selvfølgelig også at individuelle gründere overholder visse vilkår, men de er hovedsakelig knyttet til bestemte typer virksomhet utført av gründeren. For eksempel kan du bytte eller åpne et serveringssted i en servicehall på ikke mer enn 150 kvm. m, og det er kun tillatt å tilby transporttjenester når du ikke bruker mer enn 20 biler. I forhold til selve IP-en er det en annen begrensning - antallet ansatte kan ikke overstige 100 personer.

Men prinsippet for å bestemme den beregnede skatten ligner noe på beregningen av betalingen på PSN. Den er heller ikke avhengig av realinntekt, men er 15 % av den beregnede inntekten, som igjen beregnes på grunnlag av koeffisienter på føderalt og lokalt nivå, og avhenger også av visse betingelser for spesifikk type aktiviteter, oversatt til UTII.

skatt matematikk

Det er også verdt å legge til at det imputerte spesialregimet ikke er like vanlig som et patent. Langt fra alle regioner har vedtatt en lov om UTII, eller den anvendes med en ganske begrenset liste over typer aktiviteter som overføres til imputasjon. Likevel, hvis en bestemt bransje kan overføres i et bestemt emne i Den russiske føderasjonen til både UTII og PSN, vil gründeren uunngåelig møte valgproblemet: et patent eller UTII, som er mer lønnsomt?

Det er umulig å snakke om den utvetydige lønnsomheten til et eller annet spesialregime, som følger av alt som er sagt ovenfor. For hvert enkelt tilfelle må du beregne det endelige skattebeløpet. Men siden budsjettbetalingen i begge tilfeller bestemmes på grunnlag av deres faste indikatorer, er det mulig å foreta en beregning på forhånd, og dermed bestemme hvilket av systemene som vil spare mer på skatter.

La oss se på dette med et eksempel.

Eksempel 1:

IP Petrov I.V., registrert i Klinsky-distriktet i Moskva-regionen, utfører aktiviteter for transport av passasjerer i sin egen bil. I følge databladet har bilen 5 seter.

I henhold til loven i Moskva-regionen "Om patentsystemet for beskatning" datert 6. november 2012 nr. 164/2012-OZ, inntekt fra aktiviteter knyttet til transport av passasjerer, hvis den utføres av en individuell gründer uten å involvere ansatte, er 215 254 rubler. i år. Skattebeløpet i dette tilfellet vil være 12 915 rubler.

Beregningen av beregnet inntekt for samme aktivitet for 1 måneds arbeid er basert på faste indikatorer, ved å multiplisere følgende verdier:

grunnleggende lønnsomhet - for passasjertrafikk er 1500 rubler per sete per måned.

antall seter.

koeffisient K1, for 2016 er den 1.798,

koeffisient K2. Verdiene til denne koeffisienten er fastsatt ved avgjørelsen fra Deputertrådet i Klinsky-distriktet i Moskva-regionen datert 25. oktober 2007 nr. 3/45 og lik 1.

Den totale kvartalsskatten vil være:

1500 x 3 x 5 x 1,798 x 1 x 15% = 6068,25 rubler.

For året vil det estimerte skattebeløpet på UTII være 24 273 rubler, men det kan reduseres ved å betale et fast bidrag. Hvis en individuell gründer overfører bidragsbeløpet til FIU i kvartalsvise avdrag på 5788,33 (23 153,33: 4), vil han bare måtte betale 1 120 rubler til IFTS. eller 280 rubler. kvartalsvis. Derfor, i dette tilfellet, er bruken av UTII mer berettiget, med forbehold om rettidige oppgjør med FIU.

Eksempel 2:

I det samme Klin-distriktet i Moskva-regionen (direkte i byen Klin) utfører IP Sidorov handelsaktiviteter i en paviljong med et handelsgulvareal på 40 kvadratmeter. m med involvering av to ansatte.

Mengden av årlig patentinntekt på grunnlag av den samme loven i Moskva "Om patentsystemet for beskatning" for detaljhandel med en handelsgulv på mindre enn 50 kvm. m er 469 685 rubler. dersom gründeren har fra 1 til 3 ansatte (ikke medregnet den enkelte gründer selv).

Så den årlige skatten blir

469.685 x 6% = 28.181 rubler

UTII, under hensyntagen til området til handelsgulvet, vil bli beregnet basert på følgende indikatorer:

grunnleggende lønnsomhet - for handelsaktiviteter er det lik 1800 rubler. per 1 kvadratmeter gulvareal.

Handelsgulvareal.

koeffisient K1 (1,798),

koeffisient K2, lik 0,8 på grunnlag av avgjørelsen fra Deputertrådet i Klinsky-distriktet i Moskva-regionen datert 25. oktober 2007 nr. 3/45.

Den totale kvartalsvise UTII vil være:

1800 x 3 x 40 x 1,798 x 0,8 x 15% = 46 604,16 rubler.

For året vil det estimerte skattebeløpet på UTII være 186 417 rubler, som selv med muligheten for å redusere det til halvparten på grunn av bidrag betalt for ansatte til fond (med forbehold om passende nivåer av ansattes lønn), vil være mye høyere sammenlignet med skatten på PSN.

Å gjøre riktig valg mellom disse to skattesystemene er det først og fremst nødvendig å forstå hvordan de skiller seg fra hverandre, hvilke skatter som erstatter og under hvilke betingelser de kan kreves.

Patentbeskatningssystem i 2018

Et slikt skattesystem er egnet for individuelle gründere hvis totale antall ansatte ikke er mer enn 15 personer (), og den totale årlige inntekten for alle patenter overstiger ikke 60 millioner rubler. (). I tillegg er det en annen betydelig begrensning: patentbeskatningssystemet gjelder ikke for typer gründervirksomhet utført under en enkel partnerskapsavtale (avtale om felles aktiviteter) eller en avtale om tillitsforvaltning av eiendom ().

Aktiviteter og patentbeskatningssystem

Hvordan beregnes og betales skatt under skattesystemets patentsystem

Kostnaden for et patent er et fast beløp, som beregnes basert på en skattesats på 6 %.

Imidlertid kan fagene til den russiske føderasjonen, ifølge, sette en skattesats på 0% for nylig registrerte individuelle gründere og individuelle gründere som opererer innen industrielle, sosiale, vitenskapelige felt, så vel som innen personlige tjenester til befolkningen . Disse skattefridagene er gyldige til 2020.

Forutsatt at patentets varighet er 1 år, vil skattebeløpet bli beregnet i henhold til følgende formel:

skattebeløp = (skattegrunnlag / 12 måneder X antall måneder i løpetiden patentet ble utstedt for) X 6

Hvis patentets varighet er mindre enn 6 måneder, betales det hele beløpet av skatten og innen fristen sent patentets utløp.

Hvis patentets varighet er fra 6 til 12 måneder, betales:

med 1/3 av avgiftsbeløpet og senest 90 kalenderdager etter patentets start;
med 2/3 av avgiftsbeløpet og senest ved patentets utløpsdato.

Den store fordelen med skattesystemet er at det ikke gir mulighet for innlevering av selvangivelse, som det fremgår av.

For å kontrollere inntektsrammen føres inntekt i inntektsboken. Tjenesten vil automatisk generere en patentinntektsbok. !

Begrunnelse for tap av retten til regime

Du kan miste retten til et regime som et resultat av brudd på etablerte restriksjoner på mengden av årlig inntekt og antall ansatte: hvis inntekten overstiger 60 millioner rubler. og mer enn 15 ansatte.

Ved manglende eller ufullstendig betaling av skatt sender skattemyndigheten, etter utløpet av den fastsatte perioden, den enkelte gründeren et krav om betaling av skatt, bøter og bøter.

UTII i 2018

I motsetning til patentbeskatningssystemet, hvis betalere bare kan være individuelle gründere, kan UTII brukes av både individuelle gründere og juridiske personer. Samtidig, når de beregner og betaler UTII, blir de styrt av mengden inntekt som tilskrives dem. Det vil si at mengden av faktisk mottatt inntekt spiller ingen rolle.

Dette skattesystemet gjelder for mer enn 10 typer næringsvirksomhet oppført i. Disse inkluderer husholdningstjenester, veterinærtjenester, detaljhandel gjennom stasjonære gjenstander handelsnettverk, som ikke har handelsgulv, catering og så videre.

For å bytte til UTII må en individuell gründer oppfylle en rekke betingelser ():

gjennomsnittlig antall ansatte bør ikke overstige 100 personer;
aktiviteten ikke utføres innenfor rammen av en enkel partnerskapsavtale eller en avtale om tillitsforvaltning av eiendom;
regime innført på territoriet kommune;
tjenester for leasing av bensinstasjoner og bensinstasjoner tilbys ikke;
i lokale forskrifter rettshandling type aktivitet som utføres er nevnt.

For juridiske personer, i tillegg til de som er oppført ovenfor, gjelder flere restriksjoner:

andelen av deltakelse fra andre personer er ikke mer enn 25%;
skattyter tilhører ikke kategorien de største;
skattebetaleren er ikke en utdanning, helsevesen, trygd når det gjelder cateringtjenester.

Hvilke skatter erstatter UTII?

UTII eller patent - hva er bedre?

Hvis vi oppsummerer alt ovenfor, dannes som et resultat et stort antall faktorer som påvirker valget mellom UTII og patent: fra begrensninger på antall ansatte og omsetning til typer aktiviteter og betalingsspesifikasjoner.

For eksempel, hvis du skal åpne din egen virksomhet i Moskva eller i territoriene som er knyttet til den, vil UTII ikke passe deg i det hele tatt. Faktum er at dette skattesystemet i Moskva ikke har blitt brukt siden 2012 (lov av byen Moskva datert 26. januar 2011 nr. 3). Og i territoriene som er annektert til Moskva, har UTII blitt forlatt siden 2014 (del 2 av artikkel 21 i Moscow-loven datert 26. september 2012 nr. 45).

Du må starte utvalget ved å sjekke listene over aktiviteter som er underlagt skattesystemer. Myndighetene til den russiske føderasjonens undersåtter "korrigerer" dem, så du må ta hensyn til særegenhetene ved regional lovgivning og avklare informasjonen på nettstedet til den føderale skattetjenesten. Det er lett å se at mange aktiviteter for UTII og et patent krysser hverandre. Imidlertid er det finesser der de kan variere. For eksempel kan arealet av handelsgulvet med UTII ikke overstige 150 kvm. m, og med patent er området begrenset til 50 kvm. m.

I tillegg bør det tas i betraktning at patentbeskatningssystemet har en omsetningsgrense på 60 millioner rubler. per år, mens det for UTII ikke er etablert slike begrensninger.

Men for enkeltentreprenører er det ofte viktig å minimere arbeidet med regnskapsdokumenter. Med et patent virker alt enklere, men igjen må du ta hensyn til finessene. For det første innebærer patentet en flat skatt, som beregnes basert på en skattesats på 6 %. Det vil si at den har en verdi som ikke er avhengig av en rekke indikatorer. Men kostnaden for et patent i hver region er forskjellig. Noen regioner gir skattefridager frem til 2020 for de som søker patentet. Derfor bør informasjon avklares lokalt.

Når det gjelder skatten for UTII, avhenger den bare av forskjellige fysiske indikatorer, inkludert antall ansatte, arealet av butikklokaler, etc. UTII-skatten betales på kvartalsbasis - før den 25. måneden etter kvartalet.

En individuell gründer på UTII må utarbeide en selvangivelse, mens en bedrift på patent fritas for denne forpliktelsen, men må føre inntektsbok ().

Risikoen for å miste patent er forbundet med brudd på patentbetalingsfristen. Hvis gründeren ikke betaler for det i tide, vil han "fly av" til felles system skatt. Andre vanskeligheter oppstår med UTII - de er forbundet med beregninger som skremmer mange gründere som er dårlig kjent med slike spørsmål. Men dette arbeidet kan alltid overlates til en elektronisk regnskapsfører - han vil selv beregne skatten og utarbeide en rapport om UTII.