Se hva "PSN" er i andre ordbøker. Hva er mer lønnsomt patentbeskatningssystemet eller UTII for individuelle gründere? infografisk ENVD- og PSN-dekoding

Hver bedrift og enhver gründer må betale skatt. I Russland er det flere regimer som lar deg overføre penger stat på gunstige vilkår. Du kan for eksempel bruke OSN. I dette tilfellet må du betale "i sin helhet". Dette skatteregimet sørger for full skatterapportering, samt en rekke skatter. Noen typer aktiviteter lar deg nyte særskatt. I dag må vi forstå hva som er bedre å velge - et patent eller UTII. Hva er disse skatteregimene? Hva er fordelene og ulempene de har?

UTII

La oss først se på definisjonen av hver modus. La oss starte med det mest kjente - en enkelt skatt på beregnet inntekt. Dette er ENVD.

Dette skatteregimet sørger for betaling av bare én skatt til statskassen - en enkelt. Den erstatter følgende skattebetalinger:

inntekt;
eiendom;

UTII kalles "imputering". Dette er begrepet som er mest brukt. Men hva er bedre å velge - et patent eller UTII?

UTII skatter

Det er virkelig vanskelig å svare på. Tross alt har hver gründer sin egen aktivitet og sin egen inntekt. Derfor vil det være gunstig for noen å bruke patentet, og for noen - "imputasjon".

Som allerede nevnt, med UTII, betaler en gründer bare én skatt - på beregnet inntekt. Det bestemmes basert på den estimerte årlige inntekten til en borger i en bestemt region. Skattesatsen er 15 %. Dette betyr at IP overfører årlig i form av UTII 15 % av estimert inntekt. Mer detaljert informasjon må avklares i hver spesifikk region og i forhold til en bestemt aktivitet.

UTII-rapportering

Hva å velge - et patent eller UTII? "Imputeringen" har en rekke funksjoner. For eksempel rapportering. Det er kvartalsvis i Russland. I dette tilfellet betales også skatter kvartalsvis.

Samtidig er det viktig å huske at det er nødvendig å levere selvangivelse senest den 20. dagen i måneden etter innrapporteringen. Og du må betale av staten før den 25. dagen i samme periode.

Regnskapsføring av inntekt i «imputasjon» er ikke gitt. Individuelle gründere trenger ikke å føre en bok over inntekter og utgifter.

UTII-begrensninger

UTII, STS eller patent - hva er bedre for moderne gründere? Ved valg av beskatningssystem er det viktig å ta hensyn til begrensningene for anvendelse av visse prinsipper for beskatning.

Så for eksempel kan ikke alle aktiviteter fungere etter «imputasjon». Nemlig:

omsorg for barn og eldre;
matlaging hjemme;
betalte toaletter;
portør tjeneste;
opplæring og veiledning;
detektiv aktivitet;
sikkerhetsaktiviteter;
medisinske tjenester;
ekskursjon tjenester;
jakt og jaktøkonomi;
betalte sportsaktiviteter.

I alle disse situasjonene kan du ikke bruke "imputasjon". Dette er ikke de eneste begrensningene som en borger bør være klar over.

UTII kan brukes i bedrifter hvis antall ansatte ikke overstiger 100 personer. Så snart denne grensen er nådd, vil ikke IP-en kunne bruke "imputering".

Et patent er...

Patent eller UTII - hvilket skattesystem er best for en gründer? Eksperter sier at det andre alternativet for å betale skatt snart kan bli fjernet. Derfor er det nødvendig å forberede seg på forhånd.

Patentsystemet i Russland ble introdusert for ikke så lenge siden. Den, som UTII, sørger for betaling av bare én skatt. Bare i dette tilfellet er det en betaling som avhenger av patentets varighet.

Patentavgifter

Ved første øyekast ser det ut til at PSN er det samme som UTII. Det er det faktisk ikke. Skatten som en individuell gründer med patent må betale, avhenger ikke bare av typen aktivitet til organisasjonen, men også av dokumentets varighet. Skattegrunnlaget blir 6 %.

Det er tillatt å kjøpe patent for en hvilken som helst periode fra 1 måned til et år. Videre vil dokumentet måtte utarbeides på nytt. Med patent betaler skattyter skatt på forskudd, basert på beregnet inntekt.

Patentrapportering

Patent eller UTII - hvilket skattesystem anbefales for gründere å velge? Det er ingen PSN-rapportering som sådan. En gründer trenger ikke å levere selvangivelse verken ved slutten av måneden, eller ved utgangen av kvartalet, eller ved utgangen av året.

Skattene som skal betales (pris på patentet) er oppført som følger:

hvis et patent er kjøpt i 6 måneder, må du betale ned maksimalt 25 dager etter starten av dokumentet;
patent inntil 1 år - 1/3 av beløpet maksimalt 25 dager etter starten av regimet, balansen - senest 30 dager før utløpet av dokumentet.

Samtidig må en individuell gründer med PSN føre inntektsbok. Dette er en obligatorisk prosess, uten hvilken det er umulig å gjøre.

Begrensninger for PSN

Hva er bedre - et patent eller UTII i 2017? For å forstå dette, må hver entreprenør ta hensyn til de mange funksjonene til hvert skatteregime. Hva er begrensningene for patentet?

Ved sammenslåing av flere skattesystemer bør inntekt fra virksomhet ikke overstige 60 millioner. Som regel blir denne funksjonen sjelden lagt merke til.

Patentet kan ikke søkes i bedrifter med mer enn 15 ansatte. Virkningen av PSN opphører også ved brudd på fristene for å betale skatten.

Søknad om bruk av SIT sendes inn i hver skatteperiode. Med UTII er en slik operasjon ikke gitt.

Noen typer aktiviteter i regionene gir ikke et patentsystem for beskatning. Disse unntakene må avklares i hver enkelt by.

Kombinasjon

Kan en individuell gründer kombinere UTII og et patent? Og hva med «imputation», PNS og USN? Teoretisk sett ja. Den russiske føderasjonens lovgivning forbyr ikke samtidig bruk av "forenkling", "imputasjon" og et patent. Alle disse modusene er kombinert med hverandre.

Men det er langt fra alltid mulig å bruke PNS og UTII. Som allerede understreket tidligere, tillater enkelte aktiviteter ikke bruk av et eller annet skattesystem. Oftest er det ingen problemer med samtidig bruk av patent og «imputasjon».

Obligatoriske bidrag

Må jeg bruke patent i stedet for UTII? Svaret er definitivt ikke mulig. Tross alt har hver gründer sin egen mening om denne saken.

Spesiell oppmerksomhet må vies til de obligatoriske bidragene som en individuell gründer må gi. Vi snakker om fradrag til FSS og PFR. Et patent og "imputasjon" fritar ikke en borger fra obligatoriske bidrag til fond utenfor budsjettet. I 2017 utgjør de omtrent 28 000 rubler per år (27 990 rubler).

Hva å velge - et patent eller UTII? Hvis det vurderes av obligatoriske bidrag, er det bedre å velge "imputasjon". Hvorfor? Med UTII kan du redusere skattebeløpet med hele fradragsbeløpet til midler utenfor budsjettet "for deg selv", samt med 50 % av fradragene for ansatte. Under PNS er det ingen skattekutt.

Fordeler med UTII

Nå mer detaljert om hva som er fordeler og ulemper med de studerte skatteregimene. Hva skal man være oppmerksom på? Hva skal jeg velge i dette eller det tilfellet - et patent eller UTII?

"Vmenenka" har følgende fordeler:

enkel regnskapsføring;
enkle skatteberegninger;
ingen økning i skattebyrden med økning i overskudd;
fritak fra å betale mesteparten av skatter;
muligheten for å redusere beløpet for skattebetaling på grunn av fradrag til midler utenfor budsjettet;
du kan ikke bruke CCT.

Selvfølgelig må hver entreprenør beregne mengden inntekt og skatt som skal betales. Det er mulig at hvis det er patent, vil utbetalingene bli mindre.

Ulemper med "imputasjon"

For å se forskjellen mellom UTII og et patent, må du finne ut hva fordelene og ulempene er gitt av hvert skattesystem. Fordelene med "imputasjon" er allerede sagt. Hva er hennes mangler?

Blant ulempene med UTII kan identifiseres:

et begrenset antall aktivitetsområder hvor dette systemet kan brukes;
siden 2018 har UTII blitt kansellert;
behovet for å betale faste skatter selv ved lave inntekter;
det er påkrevd å føre regnskap og regelmessig sende inn selvangivelser til Federal Tax Service.

Kanskje dette er alle manglene som alle burde være klar over. Hva med patenter?

Fordeler med PSN

Trenger jeg patent på UTII? Nei. Som regel kan en gründer kombinere disse modusene, men vanligvis brukes de separat fra hverandre. Hva er fordelene med et patent?

Blant dem er:

fritak fra en rekke skatter;
lav skattesats;
ingen avhengighet av skattebyrden på inntekten til individuelle gründere;
fleksibilitet i varigheten av et patent;
det er ikke nødvendig å bruke CCT;
manglende rapportering - ikke nødvendig å levere selvangivelse.

Du kan se at hoveddelen av fordelene med et patent ligner på UTII. Det følger at disse skatteregimene er like i mange henseender.

Ulemper med patenter

Planlegger du å produsere møbler? Er det å foretrekke å bruke patent eller UTII? For å svare nøyaktig på dette spørsmålet, må du finne ut hvilke ulemper PSN har.

Blant dem er:

en begrenset liste over aktiviteter som regimet kan gjelde for;
patenter kan bare brukes av IP;
alvorlige restriksjoner på antall ansatte;
umuligheten av å redusere skatten på forsikringspremiebeløpet.

Det er ingen andre spesielle mangler ved regimet. Patenter i Russland blir mer og mer populære. Spesielt for de som jobber uten ansatte.

Hva er mer lønnsomt

Basert på det foregående er det ganske vanskelig å konkludere med at det er bedre - et patent eller UTII - å bruke IP for en bestemt aktivitet. Hva sier ekspertene om dette?

Det finnes ikke et enkelt svar. Entreprenøren bør være oppmerksom på:

mengden av inntekten deres;
funksjoner i hvert skatteregime;
type aktivitet;
skatt i alle fall.

Først etter å ha evaluert alle funksjonene ovenfor, vil det være mulig å snakke med tillit om hvilken modus som er bedre for en gründer å velge.

Som regel er PSN og UTII utskiftbare. "Vmenenka" vil være mer lønnsomt ved å redusere skatter på mengden av bidrag til FSS og PFR. Patentet er fordelaktig på grunn av sin fleksibilitet i bruken - du kan søke det i 1 måned eller et helt år. I tillegg frigjør PSN skattyter for unødvendig papirarbeid i form av rapportering.

Vil vaskehallen være åpen? Er det bedre å velge patent eller UTII? I dette tilfellet er det ingen spesiell forskjell mellom disse skattesystemene. Hvis en innbygger planlegger å jobbe lenge som en individuell gründer med bilvask, må han foretrekke et patent. Eller til og med USN. Tross alt kommer UTII i Russland til å bli avskaffet. Følgelig er det ikke nødvendig å stole på dette skatteregimet. I stedet er det bedre å se etter analogen.

USN, PSN eller UTII

Til tross for alle fordelene med patenter og imputasjon, foretrekker individuelle gründere ofte et annet skatteregime. Vi snakker om den såkalte «forenklingen» (USN). Hvorfor?

Saken er at denne modusen er en slags analog av både UTII og PSN. Den sørger for rapportering én gang i året (frem til 30. april). Skatter under USN betales? avhengig av selskapets reelle inntekt. For store utgifter kan du for eksempel bruke systemet med skattebetaling under det forenklede skattesystemet "inntekter minus utgifter" (rente 15%). Hvis det er ingen eller minimale kostnader ved å utføre IP-aktiviteter, kan du ganske enkelt betale 6% av overskuddet som mottas årlig. I tillegg, med det forenklede skattesystemet, er det tillatt å redusere skattebeløpet på fradrag for fond utenfor budsjettet.

UTII, USN eller patent - hva er bedre? Som praksis viser, prøver gründere å gi preferanse til "forenkling". Spesielt når det gjelder individuelle gründere uten ansatte. Men til å begynne med kan du prøve deg i en bestemt aktivitet og kjøpe patent i noen måneder.

Resultater

Så hvilket skattesystem å velge? Å finne «sitt eget» regime er ingen lett oppgave. Denne saken avgjøres av hver enkelt gründer uavhengig. Både «imputasjon» og «forenkling» og patenter har mye til felles. Men samtidig har de sine egne ulemper og individuelle fordeler.

Mange eksperter foreslår nå å gi preferanse til PSN. Tross alt, etter at UTII slutter å operere i Russland, må du se etter analogen. Da må du velge mellom patent eller USN.

Hvis inntektsbeløpet per år ikke overstiger 60 000 000 rubler, kan du trygt velge PSN. PÅ ellers En individuell gründer må bruke UTII. Et mer nøyaktig svar kan bare gis på grunnlag av spesifikke beregninger for en bestemt type aktivitet i en bestemt by i Den russiske føderasjonen.

Publiseringsdato: 28.10.2015 09:29 (arkivert)

Ansvarlig for avdelingsleder for eiendomsbeskatning og inntekt enkeltpersoner Victoria Alexandrovna Zorina

Skjemaer for boken for inntekter og utgifter til organisasjoner og individuelle gründere som bruker det forenklede skattesystemet, boken for inntektsregnskap for individuelle gründere som bruker patentbeskatningssystemet, og prosedyrene for å fylle ut dem ble godkjent etter ordre fra Finansdepartementet av Russland datert 22.10.2012 nr. 135n.

Samtidig, når du bruker PSN, bør det tas i betraktning at, i samsvar med kravene i artikkel 346.53 i den russiske føderasjonens skattekode, oppbevares boken for regnskap for inntekter og utgifter separat for hvert patent mottatt .

Ved bruk av UTII er vedlikehold av inntektsregnskapet ikke gitt av skattelovgivningen. Basert på paragraf 7 i artikkel 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode, utfører skattebetalere som sammen med gründervirksomhet underlagt UTII andre typer gründervirksomhet er pålagt å føre separate registre over eiendom, gjeld og forretningstransaksjoner i forhold til virksomhet underlagt UTII og virksomhet som skattytere betaler skatt for i henhold til et annet skatteregime. Samtidig utføres regnskapsføring av eiendom, gjeld og forretningstransaksjoner i forhold til typer gründervirksomhet som er underlagt UTII-beskatning av skattytere på en generelt etablert måte.

For anvendelse av særskilte skatteregimer er det begrensninger på gjennomsnittlig antall ansatte.

Når du bruker PSN, har en individuell gründer rett til å tiltrekke seg ansatte, inkludert under sivilrettslige kontrakter. Samtidig bør gjennomsnittlig antall ansatte for skatteperioden ikke overstige 15 personer for alle typer gründeraktiviteter utført av en individuell gründer, som er fastsatt i paragraf 5 i artikkel 346.43 i den russiske føderasjonens skattekode. .

Under det forenklede skattesystemet, i samsvar med punkt 15 i nr. 3 i artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode, bør antallet ansatte ikke overstige 100 personer i skatteperioden (rapporteringsperioden). I samsvar med første ledd i punkt 2.2 i artikkel 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode, gjelder en lignende begrensning for anvendelsen av UTII.

Overskridelse av disse grensene innebærer at det er umulig å anvende særskilte skatteregimer og overgang til vanlig modus skatt.

Og for de som fortsatt har spørsmål eller de som ønsker å få råd fra en fagmann, kan vi tilby gratis konsultasjon om beskatning fra 1C:

Hvis du anså det forenklede skattesystemet 2020 som lønnsomt og praktisk for deg selv, da du kan forberede en søknad om overgang til det forenklede skattesystemet (eller) helt gratis:

Hva er essensen av patentsystemet for beskatning

PSN kan neppe kalles et fullverdig skattesystem, fordi det ikke har en kompleks regnskaps- og rapporteringsprosedyre. Patentsystemet for beskatning er det eneste regimet som det ikke leveres selvangivelse for, og skatten beregnes umiddelbart ved utbetaling av patentet. Essensen av dette preferanseskatteregimet er å få et spesielt dokument - patentere som gir rett til å utføre visse aktiviteter .

Du kan få et patent for en periode på én til tolv måneder på alle steder hvor det er gyldig. Dette kan være veldig praktisk hvis du ønsker å prøve ut en liten bedrift i en kort periode for å finne ut forbrukernes etterspørsel og utviklingsmuligheter i den valgte regionen.

Patentbeskatningssystem: fordeler og ulemper

Vi foreslår at du umiddelbart gjør deg kjent med den for ikke å laste ned unødvendig informasjon for de av våre brukere som den ikke er interessant eller ikke egnet for.

Fordelene med patentbeskatningssystemet inkluderer:

Relativt lave (men ikke alltid!) kostnaden for et patent.
Mulighet for å velge varighet på patentet - fra en til tolv måneder.
Mulighet for å erverve flere patenter i ulike regioner eller for ulike aktiviteter.
Det er ingen skatterapportering i form av en erklæring, noe som betyr at det ikke er noen byråkratiske forsinkelser knyttet til innsending og etterkontroll.
Listen over typer aktiviteter som er tillatt for et patent spesifisert i artikkel 346.43 i den russiske føderasjonens skattekode, Lokale myndigheter kan bare supplere, ikke redusere, som på UTII. Så, for eksempel, UTII er ikke gyldig i Moskva, men du kan kjøpe et patent for å jobbe i hovedstaden, som er flott måte redusere skattetrykket.
Mange patentaktiviteter er unntatt.

Ulempene med patentsystemet for beskatning inkluderer:

Bare individuelle gründere kan få patent, organisasjoner kan ikke jobbe i denne modusen.
Hvilke typer aktiviteter som kan utføres på patent er begrenset til tjenester og detaljhandel i små butikker (siden 2020 er salg av sko, medisiner og pelsprodukter forbudt på PSN).
Begrensninger på antall ansatte her er de strengeste av alle skatteregimer - gjennomsnittlig antall bør ikke overstige 15 personer.
Ved valg av aktivitet som f.eks detaljhandel eller offentlig servering, området til handels- eller servicehallen er begrenset til 50 kvm. m, som er tre ganger mindre enn på EVND.
Selv om verdien av et patent beregnes på grunnlag av potensiell årsinntekt, må det føres en spesiell inntektsbok for dette regimet. Dette gjøres slik at inntekten fra aktiviteter på alle patenter mottatt av gründeren ikke overstiger grensen på 60 millioner rubler per år.
Kostnaden for et patent må betales i løpet av dets gyldighetsperiode, uten å vente på slutten av skatteperioden, det vil si at skatten betales ikke på grunnlag av resultatene av aktiviteten, men som det var i en forskuddsbetalingsmodus.
Kostnaden for et patent kan ikke reduseres på bekostning av betalte forsikringspremier, slik det er mulig å gjøre på det forenklede skattesystemet eller UTII. Men hvis en individuell gründer kombinerer patentbeskatningssystemet med et annet regime, kan han, når han beregner en enkelt eller beregnet skatt, ta hensyn til betalte forsikringspremier, men bare for seg selv. Kostnaden for forsikringspremier for ansatte som er engasjert i patentvirksomhet kan ikke tas i betraktning på noen måte.

Den primære kilden, som vi vender oss til for ytterligere avklaring, er kapittel 26.5 i den russiske føderasjonens skattekode "Patentbeskatningssystem".

Patentbeskatningssystem: Tillatte aktiviteter

Hvis vi sammenligner listen over aktiviteter som er tillatt på PSN med den samme listen for UTII, kan vi se en klar likhet - begge disse regimene er begrenset til en bestemt liste over tjenester og (med forbehold).

Produksjonsaktivitet i sin rene form er ikke gitt for disse regimene, men såkalte produksjonstjenester er tillatt. For patentbeskatningssystemet inkluderer slike tjenester selve produksjonsprosessen, for eksempel tepper og tepper, pølser, tovede sko, keramikk, bøkkeri, håndverk, landbruksredskaper, brilleoptikk, visittkort og til og med trebåter.

Når det gjelder detaljer separate arter tjenester, så for PSN er det uttrykt klarere - i art. 346.43 i den russiske føderasjonens skattekode, 47 typer forretningsaktiviteter ble opprinnelig angitt, og i 2020 er antallet 63. Detaljhandel og cateringtjenester for patent er tillatt på området til handelsgulvet eller tjenesten hall, ikke over 50 kvadratmeter. m.

Hvis du trenger hjelp med valg av OKVED-koder som tilsvarer listeførte arter aktiviteter i 2020, anbefaler vi å bruke den gratis utvalgstjenesten.

Begrensninger for patentsystemet for beskatning

Det er få begrensninger for PSN:

bare individuelle gründere kan få patent;
antall ansatte til en individuell gründer bør ikke overstige 15 personer;
patentsystem beskatning påføres ikke under partnerskapsavtaler eller trustforvaltning av eiendom;
en gründer mister retten til patent hvis inntekten hans, for den type aktivitet som patentet er mottatt for, siden begynnelsen av året har oversteget 60 millioner rubler.

Territoriet til patentet

Fram til 2015 ble et subjekt fra den russiske føderasjonen - en republikk, territorium eller region - anerkjent som en region for patentbeskatningssystemet. Det kan antas at inntekten til en gründer i PSN, som tilbyr tjenester i et regionalt eller regionalt senter, bør være mer enn inntekten til en gründer i et distriktssenter eller landsby i samme region. Kostnaden for patentet for dem var den samme, men den var gyldig i hele regionen.

Lov nr. 244-FZ av 21. juli 2014 endret art. 346.43 og 346.45 i den russiske føderasjonens skattekode, ifølge hvilken regionen for patentbeskatningssystemet siden 2015 er kommunen, bortsett fra patenter for lastebiltransport og levering (handel) detaljhandel.

På den ene siden, takket være denne endringen, har beregningen av kostnadene for et patent blitt mer rettferdig - dyrere i sentrum av regionene og lavere i tynt befolkede områder. Men på den annen side er effekten av patentet nå begrenset til territoriet til kun dette kommune.

Hvordan beregne kostnadene for et patent

Kostnaden for et patent, så vel som for UTII, er et fast beløp, som kan være fordelaktig med betydelige inntekter, men lite lønnsomt hvis inntekten er liten. Skattesatsen på patentsystemet for beskatning er 6%, og skattegrunnlaget som kostnaden for et patent beregnes fra erpotensiell årlig inntekt(PVGD). Slike inntekter er fastsatt av regionale lover. Siden 2020 har den russiske føderasjonens undersåtter rett til å bruke PSN på deres territorium.

Ved beregning av kostnaden for et patent tas det i noen tilfeller også hensyn til indikatorer som antall ansatte, arealet av handelsgulvet eller servicehallen, antall kjøretøy og leieareal.

✐Eksempel ▼

La oss beregne kostnadene for et patent i 2020 for levering av frisør- og kosmetiske tjenester av en gründer uten ansatte i Lipetsk. I henhold til den regionale loven er den potensielle årlige inntekten i dette tilfellet 225 tusen rubler.

Den årlige kostnaden for et patent er 225 000 rubler * 6% = 13 500 rubler. Kostnaden for et patent per måned vil være 13 500 rubler / 12 måneder = 1 250 rubler. Hvis en frisør skaffer seg patent i tre måneder, vil det koste henholdsvis 1 250 rubler * 3 måneder = 3 375 rubler.

Hvis denne gründeren bestemmer seg for å ansette arbeidere, vil PVGD allerede være 500 000 rubler med ikke mer enn 5 personer, og kostnaden for et patent i en måned er 2 500 rubler.

Du kan finne ut kostnadene for et patent ved å bruke vårt, eller du kan uavhengig finne regionale lover om patentbeskatningssystemet på Internett. Disse lovene fastsetter for deres territorier den potensielle årlige inntekten for de typer aktiviteter som er tillatt på patentet.

Hvordan beregnes kostnaden for et patent hvis antall ansatte endres i løpet av dets gyldighet? Den russiske føderasjonens finansdepartement svarer på dette spørsmålet som følger:

1. Hvis antall ansatte eller en annen indikator tatt i betraktning ved beregning av kostnaden for et patent har gått ned, foretas ikke nedberegningen.
2. Hvis indikatoren har økt, for eksempel har antall ansatte vokst fra fem til åtte, så må det anskaffes nytt patent på forskjellen i disse indikatorene.

Hvordan betales skatten på patentsystemet for beskatning

Under skatten på PSN forstå beløpet som betales for et patent eller verdien. Så vel som i andre spesielle regimer, erstatter kostnaden for et patent betalingen av følgende skatter for en individuell gründer:

personlig inntektsskatt på inntekt mottatt fra patentvirksomhet;
, i tillegg til det som betales ved import til Russland;
skatt på eiendom brukt i gründervirksomhet til patentvirksomhet.

En av de viktigste ulempene ved et patent må anerkjennes som behovet for å betale for det på forhånd, det vil si ikke ved slutten av skatteperioden, som i andre skatteregimer.

Riktignok har vilkårene for å betale for et patent siden januar 2015 blitt mindre strenge:

Et patent utstedt for en periode på inntil seks måneder må betales i sin helhet ikke sent slutten av handlingen;
Hvis varigheten av et patent er fra seks måneder til et år, må en tredjedel av den totale kostnaden betales senest 90 dager etter gyldighetsstart, og to tredjedeler - senest utløpsdatoen for patentet.

Hva skjer hvis IP ikke bidrar med kostnadene for patentet til angitte datoer? Frem til 2017 insisterte skattemyndighetene på at en slik entreprenør ble fratatt retten til PSN og at all inntekt mottatt fra patentvirksomhet skulle skattlegges i henhold til det generelle skattesystemet fra det øyeblikket patentet ble utstedt (og dette er personlig inntektsskatt i beløp på 13 % og mva). Etter endringen i artikkel 346.45 i den russiske føderasjonens skattekode, opphørte imidlertid sen betaling av et patent å være grunnlaget for tapet av retten til dette spesielle regimet, men straffer og en bot må betales for forsinkelsen ( brev fra Federal Tax Service datert 6. februar 2017 nr. SD-19-3 / [e-postbeskyttet]).

Hvordan gå over til patentbeskatningssystemet

Overgangen til patentsystemet for beskatning er ikke en melding (som i det forenklede skattesystemet og UTII), men en deklarativ eller tillatende. De kan også nekte å innhente patent på grunnene oppført i paragraf 4 i art. 346.45 i den russiske føderasjonens skattekode:

Søknaden om innvilgelse av patent angir hvilken type virksomhet som patentsystemet for beskatning ikke gjelder for;
Gyldighetsperioden for patentet som er angitt i søknaden, samsvarer ikke med kravene i den russiske føderasjonens skattekode. Et patent utstedes for en periode på én til tolv måneder, men innen én Kalenderår. Det er umulig å spesifisere for eksempel en slik periode - fra 1. september 2020 til mars 2021.
Hvis gründeren i inneværende år allerede har jobbet for PSN, men har mistet retten til patent (på grunn av overskridelse av inntektsgrensen eller antall ansatte) eller frivillig sluttet å jobbe med et patent før det utløper, kan han søke for patent igjen først fra nyttår .
Hvis det er restanse på betaling for allerede mottatte patenter.
Ufylt Obligatoriske felt i en patentsøknad.

Det er ingen andre grunner for å nekte å utstede et patent, derfor, etter at disse manglene er eliminert, kan søknaden sendes inn på nytt.

En søknad om patent må generelt sendes til skattekontoret på gyldighetsstedet for patentet senest 10 virkedager før gründeren begynner å anvende patentbeskatningssystemet.

Siden 2014 kan en søknad om patent sendes inn, men bare hvis registreringsstedet for IP og gyldighetsstedet for patentet er det samme. I dette tilfellet blir 10-dagersperioden selvfølgelig ikke respektert. Innen fem virkedager fra datoen for mottak av en slik søknad, er Federal Tax Service forpliktet til å utstede et patent til gründeren eller en melding om avslag på å utstede det, med angivelse av årsakene.

Regnskap og rapportering om patentbeskatningssystemet

Hvis aktiviteten din involverer involvering av ansatte, så hå unngå negative konsekvenser for virksomheten, må du kompetentorganisere bokføring. Til deg uten vesentlig risikofor å prøve alternativet med regnskapsoutsourcing og avgjøre om det passer deg, er vi, sammen med 1C, klare til å gi våre brukere måned med gratis regnskapstjenester:

I hvilke tilfeller mister gründeren retten til å anvende patentsystemet for beskatning

Det er bare to slike situasjoner:

Gjennomsnittlig antall ansatte (ikke mer enn 15 personer) ble overskredet for alle typer aktiviteter utført av IP.
Den årlige inntektsgrensen på 60 millioner rubler er overskredet.

Tapet av retten til patent må meldes til skattekontoret på det sted patentet ble utstedt innen ti dager etter at slike grunner inntrådte. En gründer kan også frivillig avslutte aktiviteter på patentbeskatningssystemet, som må deklareres til skattekontoret på stedet hvor patentet ble utstedt. Innen fem dager fra datoen for mottak av en slik søknad, fjerner Federal Tax Service på utstedelsesstedet for patentet gründeren fra registeret over personer som bruker PSN.Det er faktisk alt vi ønsket å fortelle om patentbeskatningssystemet.

La oss se på særegenhetene ved å bruke patentbeskatningssystemet, kort beskrive hvilke typer aktiviteter der overgangen er mulig, og liste opp fordelene med skatteregimet.

Grunnleggende om modus

Reguleringsdokumentasjon inneholder 47 typer aktiviteter i gjennomføringen av hvilke bruk av patent er mulig.

Men her er det også antydet at en slik liste kan suppleres eller reduseres av regionale myndigheter. En økning eller nedgang i aktiviteter er mulig i husholdningstjenester.

Alle midler som selskapet mottar vil bli fordelt på følgende måte:

Innenfor servering bør en betingelse overholdes - hallen bør ikke overstige 50 kvm. Det er ikke tillatt å bruke patent på slike tjenester:

kopiere og multiplisere;
for produksjon av møbler;
oversettelse.

Spesifikasjonene for bruken av modusen

La oss finne ut hvor mye og når vi skal betale, samt når en forretningsmann kan miste retten til å bruke PSN. I tilfelle betaleren mottar patent for en periode på inntil seks måneder, må han betale for det innen 25 dager.

Video: patentbeskatningssystem fra A til Å

Hvis dokumentet er kjøpt for en periode på 6-12 måneder, betales det med 1/3 innen 25 dager fra starten av systemet.

Resten av beløpet må betales senest én måned før slutt på arbeidet på PSN (). Du kan overføre midler til et patent gjennom Sberbank eller ved hjelp av IP-oppgjørskontoer.

Verdien av et patent vil avhenge av:

skattesatser;
gyldighetsperiode;
mengden mulig fortjeneste for gründeren for året.

Hva er skattesatsen

Sats - mengden av skatteberegninger, som faller på måleenheten for skattegrunnlaget. For øyeblikket er det 6 %.

For å bestemme skattegrunnlaget for et patent, må en individuell gründer utføre følgende beregninger:
Det er verdt å ta 6% fra det mottatte beløpet - dette vil være prisen på dokumentet. Hvis patentet er gyldig i et år, vil beregningen bli utført i henhold til følgende formel:
Lovverket nevner ikke at en gründer på PSN kan redusere kostnaden for patent for forsikringsutbetalinger for obligatorisk forsikring.

Men satsreduksjoner er tillatt. forsikringspremie. For eksempel var det i 2013 20% for bidrag til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen og 0% for FSS og MHIF.

De samme individuelle gründerne som opererer innen detaljhandel, catering eller overføring til å betale forsikringsbeløp til vanlig sats.

Rapportering under PSN

Hvis en gründer bare jobber på et patent, trenger han ikke å sende inn rapporter ().

Hvis den enkelte gründer også utfører andre typer aktiviteter som er underlagt et spesielt eller generelt system, er det verdt å utarbeide rapporter om slike typer aktiviteter i samsvar med prosedyren for anvendelse av regimet.

For eksempel jobber et selskap på PSN og USN. Så, i henhold til patentet, blir ingenting overgitt, men ifølge USN forberedes det:

rapporterer til forsikringskasser.

En gründer som arbeider under et patent må føre oversikt over fortjeneste på kontantbasis. Til dette brukes KUDiR ().

Men samtidig er ikke patentbetalere pålagt å føre regnskap ().

Tap av retten til å være på modusen

En gründer kan miste retten til å bruke SIT hvis:

fristen for å betale beløpet under patentet er brutt;
overskredet grensen for inntekt fra salg - mer enn 60 millioner (inntekt fra patent og forenklet beskatning tas i betraktning, hvis modusene kombineres);
bemanningsgrensen er overskredet.

Video: patentbeskatningssystem

Hvis en gründer mottar et avslag av en av de angitte grunnene eller bryter slike regler mens han allerede er på systemet, er en ny søknad mulig fra neste kalenderår.

Spørsmål som dukker opp

Vurder noen av nyansene som vil hjelpe deg å jobbe på PSN uten problemer.

Tolkning av regionale lover

PSN kan bare operere i de regionene der den lokale regjeringen har vedtatt de relevante lovene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen om patentbeskatningssystemet.

For eksempel, når det i det territorielle distriktet ble besluttet å innføre et patentsystem for visse typer aktiviteter i 2012 (før 1. desember), kunne gründeren utføre aktiviteter på PSN tidligst i 2013.

For å finne ut om systemet er gyldig i din region, er det verdt å lese på nytt normativ dokumentasjon territorielt distrikt. Federal Tax Service har godkjent en liste over aktiviteter som PSN gjelder for. De er inneholdt i CVAP.

Regionale strukturer bør legge ut en slik liste på en offisiell Internett-ressurs, for eksempel på nettstedet tax.ru. Hvis det gjøres endringer, bør det regionale organet reflektere dem på nettstedet.

Er det mulig å kombinere med UTII

For eksempel tilbyr en individuell gründer cateringtjenester. Det er bare én type aktivitet, noe som betyr at du må skaffe deg ett patent.

Dette vil ikke ta hensyn til hvor mange utsalgssteder gründeren har åpnet i regionen der dokumentet ble utstedt - rett til å bruke PSN-regime han vil ha.

Men i tilfelle at arealet av hallen for å betjene besøkende på enkelte punkter overstiger 50 kvm. (men ikke mer enn 150 kvm), så kan selskapet kombinere patentsystemet og UTII.

Patentet vil bli brukt i forhold til de objektene hvor arealgrensen ikke er overskredet, og imputasjonen - i forhold til alle andre punkter ().

Kanskje en slik kombinasjon med UTII:

PSN	UTII
Patent for detaljhandel gjennom butikk med et areal på mindre enn 50 kvm.	Detaljhandel gjennom et objekt, hvor hallens areal for handel er mer enn 50, men mindre enn 150 kvm.
For detaljsalg i et bygg hvor det ikke er salgsgulv, eller gjennom et ikke-stasjonært anlegg	Salg av varer i detaljhandel, dersom det ikke er rom for service i et stasjonært type rom, og arealet er mer enn 50, men mindre enn 150 kvm.
Detaljhandel i stasjonære eller ikke-stasjonære nettverk (når det ikke er en hall for handel)	Salg av varer i detaljhandel i rom med handelsgulv, dersom arealet er over 50, men mindre enn 150 kvm.
Cateringtjenester som tilbys i et rom med et areal på ikke mer enn 50 kvm. for hvert punkt	Offentlig servering, som utføres gjennom bedriftens lokaler uten haller for kunder; Cateringtjenester som ytes innendørs, arealet av hallen for besøkende er fra 50 til 150 kvm.
Catering innendørs med hall for kunder inntil 50 kvm. Levering av innendørs cateringtjenester uten hall for besøkende	Ytelse av tjenester i bygg med hall fra 50 til 1150 kvm.
Leie et bygg eller	Gjelder de objektene som ikke ble reflektert i PSN-dokumentet
Transporttjenester (transport av passasjerer, last)	Brukes i forhold til de samme tjenestene, men ved hjelp av en transport som ikke var angitt i patentet
Transporttjenester som bruker vanntransportformer	Levering av vanntransporttjenester kjøretøy som ikke var inkludert i patentet

Avmeldingsprosedyre

Hvis en individuell gründer ikke har rett til å bruke PSN, og i forbindelse med dette byttet han til OSNO eller sluttet å drive aktiviteter i det hele tatt, er grunnlaget for avregistrering en søknad ().

Det er verdt å kontakte den avdelingen til skatteetaten der personen er registrert som betaler. Dokumentet bør angi detaljene og betingelsene for gjeldende patent.

Entreprenøren må følge følgende prosedyre for avregistrering ():

hvis antall ansatte og inntektsgrensen overskrides, sendes meldingen innen 10 dager fra det øyeblikket et slikt brudd skjedde;
hvis patentet er forsinket i betaling, tapes retten til å bruke det automatisk innen 5 dager, og det er ikke nødvendig å sende inn en søknad ().

Etter avmelding vil betaler motta melding fra skatteetaten (Skjema nr. 2-4-Regnskap2). Inspektøren vil sjekke om du er registrert i andre grener av Federal Tax Service.

Hvis svaret er ja, representanten skattekontor varsle dem om avregistrering som PSN-skattebetaler.

Hva sier loven om patentsystemet for beskatning i Republikken Krim?

Hva er utsiktene for utviklingen av PSN på Krim? Loven om bruk av regimet ble vedtatt I dokumentet heter det at PSN blir innført på Krim i samsvar med reglene i kap. 26.5 i den russiske føderasjonens skattekode (artikkel 1 i loven).

Potensielt mulig inntekt fastsettes på grunnlag av indikatorer for antall arbeidende personell, transport og gjenstander av egen karakter iht. Loven trådte i kraft i begynnelsen av juli i fjor.

CJSC og LLC kan ikke bytte til PSN. Patentsystemet er kun tilgjengelig for gründere, og hvis du følger loven, kan det å bruke et slikt regime være en stor lettelse for små og mellomstore bedrifter.

Staten, ved hjelp av en rekke verktøy, støtter entreprenørskap på den russiske føderasjonens territorium. Oftest gjøres dette gjennom spesielle skatteregimer. Det er for dette formålet patentsystemet ble utviklet. Det er en modus der en person ...

I dag prøver staten, ved hjelp av ulike lovverk, å støtte så mye som mulig individuelle gründere. Dette gjøres ofte gjennom spesielle skatteregimer. En av disse er patentsystemet for beskatning. Denne modusen lar deg minimere skattebyrden og samtidig ...

Å gjøre riktig valg mellom disse to skattesystemene er det først og fremst nødvendig å forstå hvordan de skiller seg fra hverandre, hvilke skatter som erstatter og under hvilke betingelser de kan kreves.

Patentbeskatningssystem i 2018

Et slikt skattesystem er egnet for individuelle gründere hvis totale antall ansatte ikke er mer enn 15 personer (), og den totale årlige inntekten for alle patenter overstiger ikke 60 millioner rubler. (). I tillegg er det en annen betydelig begrensning: patentbeskatningssystemet gjelder ikke for typer gründervirksomhet utført under en enkel partnerskapsavtale (avtale om felles aktiviteter) eller en avtale om tillitsforvaltning av eiendom ().

Aktiviteter og patentbeskatningssystem

Hvordan beregnes og betales skatt under skattesystemets patentsystem

Kostnaden for et patent er et fast beløp, som beregnes basert på en skattesats på 6 %.

Imidlertid kan fagene til den russiske føderasjonen, ifølge, sette en skattesats på 0% for nylig registrerte individuelle gründere og individuelle gründere som opererer innen industrielle, sosiale, vitenskapelige felt, så vel som innen personlige tjenester til befolkningen . Disse skattefridagene er gyldige til 2020.

Forutsatt at patentets varighet er 1 år, vil skattebeløpet bli beregnet i henhold til følgende formel:

skattebeløp = (skattegrunnlag / 12 måneder X antall måneder i løpetiden patentet ble utstedt for) X 6

Hvis patentets varighet er mindre enn 6 måneder, betales det hele beløpet av skatten og senest ved patentets utløpsdato.

Hvis patentets varighet er fra 6 til 12 måneder, betales:

med 1/3 av avgiftsbeløpet og senest 90 kalenderdager etter patentets start;
med 2/3 av avgiftsbeløpet og senest ved patentets utløpsdato.

Den store fordelen med skattesystemet er at det ikke gir mulighet for innlevering av selvangivelse, som det fremgår av.

For å kontrollere inntektsrammen føres inntekt i inntektsboken. Tjenesten vil automatisk generere en patentinntektsbok. !

Begrunnelse for tap av retten til regime

Du kan miste retten til et regime som et resultat av brudd på etablerte restriksjoner på mengden av årlig inntekt og antall ansatte: hvis inntekten overstiger 60 millioner rubler. og mer enn 15 ansatte.

Ved manglende eller ufullstendig betaling av skatt sender skattemyndigheten, etter utløpet av den fastsatte perioden, den enkelte gründeren et krav om betaling av skatt, bøter og bøter.

UTII i 2018

I motsetning til patentbeskatningssystemet, hvis betalere bare kan være individuelle gründere, kan UTII brukes av både individuelle gründere og juridiske personer. Samtidig, når de beregner og betaler UTII, blir de styrt av mengden inntekt som tilskrives dem. Det vil si at mengden av faktisk mottatt inntekt spiller ingen rolle.

Dette skattesystemet gjelder for mer enn 10 typer næringsvirksomhet oppført i. Blant dem er husholdning, veterinærtjenester, detaljhandel gjennom stasjonære anlegg. handelsnettverk, som ikke har handelsgulv, catering og så videre.

For å bytte til UTII må en individuell gründer oppfylle en rekke betingelser ():

gjennomsnittlig antall ansatte bør ikke overstige 100 personer;
aktiviteten ikke utføres innenfor rammen av en enkel partnerskapsavtale eller en avtale om tillitsforvaltning av eiendom;
regimet ble innført på kommunens territorium;
tjenester for leasing av bensinstasjoner og bensinstasjoner tilbys ikke;
i lokale forskrifter rettshandling type aktivitet som utføres er nevnt.

For juridiske personer, i tillegg til de som er oppført ovenfor, gjelder flere restriksjoner:

andelen av deltakelse fra andre personer er ikke mer enn 25%;
skattyter tilhører ikke kategorien de største;
skattebetaleren er ikke en utdanning, helsevesen, trygd når det gjelder cateringtjenester.

Hvilke skatter erstatter UTII?

UTII eller patent - hva er bedre?

Hvis vi oppsummerer alt ovenfor, dannes som et resultat et stort antall faktorer som påvirker valget mellom UTII og patent: fra begrensninger på antall ansatte og omsetning til typer aktiviteter og betalingsspesifikasjoner.

For eksempel, hvis du skal åpne din egen virksomhet i Moskva eller i territoriene som er knyttet til den, vil UTII ikke passe deg i det hele tatt. Faktum er at dette skattesystemet i Moskva ikke har blitt brukt siden 2012 (lov av byen Moskva datert 26. januar 2011 nr. 3). Og i territoriene som er annektert til Moskva, har UTII blitt forlatt siden 2014 (del 2 av artikkel 21 i Moscow-loven datert 26. september 2012 nr. 45).

Du må starte utvalget ved å sjekke listene over aktiviteter som er underlagt skattesystemer. Myndighetene til den russiske føderasjonens undersåtter "korrigerer" dem, så du må ta hensyn til særegenhetene ved regional lovgivning og avklare informasjonen på nettstedet til den føderale skattetjenesten. Det er lett å se at mange aktiviteter for UTII og et patent krysser hverandre. Imidlertid er det finesser der de kan variere. For eksempel kan arealet av handelsgulvet med UTII ikke overstige 150 kvm. m, og med patent er området begrenset til 50 kvm. m.

I tillegg bør det tas i betraktning at patentbeskatningssystemet har en omsetningsgrense på 60 millioner rubler. per år, mens det for UTII ikke er etablert slike begrensninger.

Men for enkeltentreprenører er det ofte viktig å minimere arbeidet med regnskapsdokumenter. Med et patent virker alt enklere, men igjen må du ta hensyn til finessene. For det første innebærer patentet en flat skatt, som beregnes basert på en skattesats på 6 %. Det vil si at den har en verdi som ikke er avhengig av en rekke indikatorer. Men kostnaden for et patent i hver region er forskjellig. Noen regioner gir skattefridager frem til 2020 for de som søker patentet. Derfor bør informasjon avklares lokalt.

Når det gjelder skatten for UTII, avhenger den bare av forskjellige fysiske indikatorer, inkludert antall ansatte, arealet av butikklokaler, etc. UTII-skatten betales på kvartalsbasis - før den 25. måneden etter kvartalet.

En individuell gründer på UTII må utarbeide en selvangivelse, mens en bedrift på patent fritas for denne forpliktelsen, men må føre inntektsbok ().

Risikoen for å miste patent er forbundet med brudd på patentbetalingsfristen. Hvis gründeren ikke betaler for det i tide, vil han "fly av" til felles system skatt. Andre vanskeligheter oppstår med UTII - de er forbundet med beregninger som skremmer mange gründere som er dårlig kjent med slike spørsmål. Men dette arbeidet kan alltid overlates til en elektronisk regnskapsfører - han vil selv beregne skatten og utarbeide en rapport om UTII.