Patentsystemet for beskatning fritar fra hvilke skatter. Hvordan åpne en IP på et patent? I hvilket tilfelle kan jeg nektes patent

La oss se på særegenhetene ved å bruke patentbeskatningssystemet, kort beskrive hvilke typer aktiviteter der overgangen er mulig, og liste opp fordelene med skatteregimet.

Grunnleggende om modus

Reguleringsdokumentasjon inneholder 47 typer aktiviteter i gjennomføringen av hvilke bruk av patent er mulig.

Men her er det også antydet at en slik liste kan suppleres eller reduseres av regionale myndigheter. En økning eller nedgang i aktiviteter er mulig i husholdningstjenester.

Alle midler som selskapet mottar vil bli fordelt på følgende måte:

Innenfor servering bør en betingelse overholdes - hallen bør ikke overstige 50 kvm. Det er ikke tillatt å bruke patent på slike tjenester:

kopiere og multiplisere;
for produksjon av møbler;
oversettelse.

Spesifikasjonene for bruken av modusen

La oss finne ut hvor mye og når vi skal betale, samt når en forretningsmann kan miste retten til å bruke PSN. I tilfelle betaleren mottar patent for en periode på inntil seks måneder, må han betale for det innen 25 dager.

Video: patentbeskatningssystem fra A til Å

Hvis dokumentet er kjøpt for en periode på 6-12 måneder, betales det med 1/3 innen 25 dager fra starten av systemet.

Resten av beløpet må betales senest én måned før slutt på arbeidet på PSN (). Du kan overføre midler til et patent gjennom Sberbank eller ved hjelp av IP-oppgjørskontoer.

Verdien av et patent vil avhenge av:

skattesatser;
gyldighetsperiode;
mengden mulig fortjeneste for gründeren for året.

Hva er skattesatsen

Sats - mengden av skatteberegninger, som faller på måleenheten for skattegrunnlaget. For øyeblikket er det 6 %.

For å bestemme skattegrunnlaget for et patent, må en individuell gründer utføre følgende beregninger:
Det er verdt å ta 6% fra det mottatte beløpet - dette vil være prisen på dokumentet. Hvis patentet er gyldig i et år, vil beregningen bli utført i henhold til følgende formel:
Lovverket nevner ikke at en gründer på PSN kan redusere kostnaden for patent for forsikringsutbetalinger for obligatorisk forsikring.

Men det er lov å senke satsen på forsikringspremien. For eksempel var det i 2013 20% for bidrag til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen og 0% for FSS og MHIF.

De samme individuelle gründerne som opererer innen detaljhandel, catering eller overføring til å betale forsikringsbeløp til vanlig sats.

Rapportering under PSN

Hvis en gründer bare jobber på et patent, trenger han ikke å sende inn rapporter ().

Dersom den enkelte næringsdrivende også driver annen type virksomhet som er underlagt særskilt eller felles system, så er det verdt å utarbeide rapporter om slike typer aktiviteter i samsvar med prosedyren for å anvende regimet.

For eksempel jobber et selskap på PSN og USN. Så, i henhold til patentet, blir ingenting overgitt, men ifølge USN forberedes det:

rapporterer til forsikringskasser.

En gründer som arbeider under et patent må føre oversikt over fortjeneste på kontantbasis. Til dette brukes KUDiR ().

Men samtidig er ikke patentbetalere pålagt å føre regnskap ().

Tap av retten til å være på modusen

En gründer kan miste retten til å bruke SIT hvis:

fristen for å betale beløpet under patentet er brutt;
overskredet grensen for inntekt fra salg - mer enn 60 millioner (inntekt fra patent og forenklet beskatning tas i betraktning, hvis modusene kombineres);
bemanningsgrensen er overskredet.

Video: patentbeskatningssystem

Hvis gründeren mottar et avslag av en av de angitte grunnene eller bryter slike regler mens han allerede er på systemet, er det mulig å søke på nytt fra neste Kalenderår.

Spørsmål som dukker opp

Vurder noen av nyansene som vil hjelpe deg å jobbe på PSN uten problemer.

Tolkning av regionale lover

PSN kan bare operere i de regionene der den lokale regjeringen har vedtatt de relevante lovene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen om patentbeskatningssystemet.

For eksempel, når det i det territorielle distriktet ble besluttet å innføre et patentsystem for visse typer aktiviteter i 2012 (før 1. desember), kunne gründeren utføre aktiviteter på PSN tidligst i 2013.

For å finne ut om systemet er gyldig i din region, er det verdt å lese på nytt normativ dokumentasjon territorialt distrikt. Federal Tax Service har godkjent en liste over aktiviteter som PSN gjelder for. De er inneholdt i CVAP.

Regionale strukturer bør legge ut en slik liste på en offisiell Internett-ressurs, for eksempel på nettstedet tax.ru. Hvis det gjøres endringer, bør det regionale organet reflektere dem på nettstedet.

Er det mulig å kombinere med UTII

For eksempel tilbyr en individuell gründer cateringtjenester. Det er bare én type aktivitet, noe som betyr at du må skaffe deg ett patent.

Dette vil ikke ta hensyn til hvor mange utsalgssteder gründeren har åpnet i regionen der dokumentet ble utstedt - rett til å bruke PSN-regime han vil ha.

Men i tilfelle at arealet av hallen for å betjene besøkende på enkelte punkter overstiger 50 kvm. (men ikke mer enn 150 kvm), så kan selskapet kombinere patentsystemet og UTII.

Patentet vil bli brukt i forhold til de objektene hvor arealgrensen ikke er overskredet, og imputasjonen - i forhold til alle andre punkter ().

Kanskje en slik kombinasjon med UTII:

PSN	UTII
Patent for detaljhandel gjennom butikk med et areal på mindre enn 50 kvm.	Detaljhandel gjennom et objekt, hvor hallens areal for handel er mer enn 50, men mindre enn 150 kvm.
For detaljsalg i et bygg hvor det ikke er salgsgulv, eller gjennom et ikke-stasjonært anlegg	Salg av varer i detaljhandel, dersom det ikke er rom for service i et stasjonært type rom, og arealet er mer enn 50, men mindre enn 150 kvm.
Detaljhandel i stasjonære eller ikke-stasjonære nettverk (når det ikke er en hall for handel)	Salg av varer i detaljhandel i rom med handelsgulv, dersom arealet er over 50, men mindre enn 150 kvm.
Cateringtjenester som tilbys i et rom med et areal på ikke mer enn 50 kvm. for hvert punkt	Offentlig servering, som utføres gjennom bedriftens lokaler uten haller for kunder; Tjenester Catering, som leveres innendørs, er arealet av hallen for besøkende fra 50 til 150 kvm.
Catering innendørs med hall for kunder inntil 50 kvm. Levering av innendørs cateringtjenester uten hall for besøkende	Ytelse av tjenester i bygg med hall fra 50 til 1150 kvm.
Leie et bygg eller	Gjelder de objektene som ikke ble reflektert i PSN-dokumentet
Transporttjenester (transport av passasjerer, last)	Brukes i forhold til de samme tjenestene, men ved hjelp av en transport som ikke var angitt i patentet
Transporttjenester som bruker vanntransportformer	Levering av tjenester for transport med vannkjøretøyer som ikke var inkludert i patentet

Avmeldingsprosedyre

Hvis en individuell gründer ikke har rett til å bruke PSN, og i forbindelse med dette byttet han til OSNO eller sluttet å drive aktiviteter i det hele tatt, er grunnlaget for avregistrering en søknad ().

Det er verdt å kontakte den avdelingen til skatteetaten der personen er registrert som betaler. Dokumentet bør angi detaljene og betingelsene for gjeldende patent.

Entreprenøren må følge følgende prosedyre for avregistrering ():

hvis antall ansatte og inntektsgrensen overskrides, sendes meldingen innen 10 dager fra det øyeblikket et slikt brudd skjedde;
hvis patentet er forsinket i betaling, tapes retten til å bruke det automatisk innen 5 dager, og det er ikke nødvendig å sende inn en søknad ().

Etter avmelding vil betaler motta melding fra skatteetaten (Skjema nr. 2-4-Regnskap2). Inspektøren vil sjekke om du er registrert i andre grener av Federal Tax Service.

Hvis svaret er ja, representanten skattekontor varsle dem om avregistrering som PSN-skattebetaler.

Hva sier loven om patentsystemet for beskatning i Republikken Krim?

Hva er utsiktene for utviklingen av PSN på Krim? Loven om bruk av regimet ble vedtatt I dokumentet heter det at PSN blir innført på Krim i samsvar med reglene i kap. 26.5 i den russiske føderasjonens skattekode (artikkel 1 i loven).

Potensielt mulig inntekt fastsettes på grunnlag av indikatorer for antall arbeidende personell, transport og gjenstander av egen karakter iht. Loven trådte i kraft i begynnelsen av juli i fjor.

CJSC og LLC kan ikke bytte til PSN. patentsystem er kun tilgjengelig for gründere, og hvis du følger loven, kan bruken av et slikt regime være en stor lettelse for små og mellomstore bedrifter.

Staten, ved hjelp av en rekke verktøy, støtter entreprenørskap på den russiske føderasjonens territorium. Oftest gjøres dette gjennom spesielle skatteregimer. Det er for dette formålet patentsystemet ble utviklet. Det er en modus der en person ...

I dag forsøker staten, ved hjelp av ulike lovverk, å støtte enkeltentreprenører så mye som mulig. Dette gjøres ofte gjennom spesielle skatteregimer. En av disse er patentsystemet for beskatning. Denne modusen lar deg minimere skattebyrden og samtidig ...

Patentsystemet for beskatning er det enkleste skatteregimet for individuelle gründere i Russland. Det er ikke nødvendig å selvstendig beregne skatten og sende inn erklæringer, og kostnadene for et patent for en viss type aktivitet er kjent på forhånd.

Fra artikkelen vår lærer du bare det meste nødvendig informasjon om PSN, uten unødvendig informasjon fra skatteloven, som er vanskelig å forstå for en ikke-spesialist.

Hva er et IP-patent

Et IP-patent er en tillatelse fra skattekontoret til å drive visse typer aktiviteter i et visst antall måneder. For eksempel kan en privat frisør kjøpe patent i 2-3 måneder for å forstå etterspørselen etter tjenestene deres.

Gyldigheten til et patent er begrenset ikke bare av begrepet, men også av kommunens territorium, som er angitt i dokumentet. Dessuten vil prisen på patent for samme type virksomhet på ulike lokaliteter variere.
Hvor mye koster et patent
Det særegne ved patentsystemet er at skatten på det ikke avhenger av entreprenørens reelle inntekt. I stedet brukes et annet konsept - en potensielt mulig årlig inntekt, som er etablert av lovene til de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen. SIT-skattesatsen er 6 % av denne mulige inntekten.
Først velger du bruksperiode for patentet i måneder, deretter region, kommune og type aktivitet. En annen indikator for å beregne et patent avhenger av virksomhetens retning, så det kan være antall ansatte, transportenheter, området til handelsgulvet.
For eksempel vil kostnaden for et patent i en måned i 2019 for reparasjon og skreddersøm av sko i Bryansk for individuelle gründere uten ansatte være bare 650 rubler. Og det samme patentet, men i Moskva-regionen vil koste nesten dobbelt så mye - 1044 rubler.
Er det lønnsomt å jobbe for PSN
For å forstå om en individuell gründer på PSN vil betale minst mulig skatt, er det nødvendig å beregne skattebyrden i forskjellige regimer.
Ta for eksempel en gründer fra Bryansk som tilbyr skoreparasjoner. I gjennomsnitt mottar han 2500 rubler for tjenestene sine per dag, dvs. hans månedlige inntekt (20 virkedager) vil være 50 000 rubler.
På det forenklede skattesystemet Inntekt fra slike inntekter må han betale en månedlig skatt lik (50 000 * 6%) \u003d 3000 rubler. Ved første øyekast viser et patent seg å være mer lønnsomt (650 rubler), men på et forenklet system kan den beregnede skatten reduseres med mengden individuelle gründerforsikringspremier for seg selv. Dessuten, hvis det ikke er ansatte, kan skatten reduseres helt, og på PSN reduseres ikke skatten på innbetalte bidrag.

La oss sammenligne disse tallene i tabellen, etter å ha beregnet tidligere forsikringspremier IP for deg selv. På et forenklet system, for å beregne et ekstra bidrag på 1%, blir den reelle inntekten til gründeren tatt i betraktning, i vårt eksempel vil den årlige inntekten være 600 000 rubler (12 måneder ved 50 000).
forsikringspremier for individuelle gründere på et patent (potensiell årlig inntekt er mindre enn 300 000 rubler) vil utgjøre 36 238 rubler;
IP-forsikringspremier på det forenklede skattesystemet vil være 36 238 + (600 000 - 300 000) * 1%) = 39 238 rubler.

En paradoksal situasjon har vist seg - selv om kostnaden for et patent er flere ganger mindre enn skatten på det forenklede skattesystemet, men i dette tilfellet er det mer lønnsomt for en gründer å jobbe med et forenklet system.
Årsaken er nettopp at gründeren kan redusere den beregnede skatten på det forenklede skattesystemet fullstendig på bekostning av bidrag betalt for seg selv. Det vil si at det ikke skal betales skatt i det hele tatt (36 000 - 39 238) > 0 rubler, og hele skattebelastningen vil være 39 238 rubler i stedet for 44 038 rubler for PSN.
Men situasjonen er ikke alltid i favør av USN. Hvis vi for eksempel sammenligner skattebelastningen for en detaljhandel, vil ofte bare et IP-patent være mer lønnsomt.
IP-rapportering på PSN
Erklæringen om patentsystemet er ikke overgitt, men det er nødvendig å føre skatteoppføringer i en spesiell inntektsregnskapsbok (godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 22. oktober 2012 N 135n).
Boken inneholder oversikt over alle inntektene gründeren har mottatt. Det er ikke nødvendig å overlevere KuD til skattekontoret, men under kontrollen kan kontrolløren be om den til kontroll. Boken holdes for å spore den reelle inntekten til gründeren, fordi PSN har en inntektsgrense - ikke mer enn 60 millioner rubler per år.
I alle fall påvirker ikke disse bøkene kostnadene for et IP-patent, skatten beregnes bare på grunnlag av den potensielle årlige inntekten fastsatt av lovene til den russiske føderasjonens konstituerende enheter.
Patentbetaling
Et annet trekk ved patentsystemet er at skatten skal betales før utløpet av avgiftsperioden, d.v.s. patentets varighet. Betalingsprosedyren avhenger av antall måneder patentet er utstedt for:
hvis perioden er opptil seks måneder, så i ett beløp ikke sent handlinger;
hvis perioden er fra seks til tolv måneder, må du betale 1/3 av kostnaden senest 90 dager etter patentets start, og ytterligere 2/3 før patentets utløp.

Detaljer for betaling for patent må innhentes fra skattekontoret på utstedelsesstedet.
Straff belastes for sen betaling av kostnadene for et patent, men en individuell gründer mister ikke retten til patentbeskatningssystemet, slik det var før. Når det gjelder boten i henhold til artikkel 122 i den russiske føderasjonens skattekode (20% av den ubetalte skatten), utsteder finansdepartementet og den føderale skattetjenesten motstridende informasjon:
brev av 18.08.17 nr. 03-11-09/53124 - forelegg og innkreving av straff;
brev datert 24.10.17 nr SD-4-3 / [e-postbeskyttet]- ikke ilegge bot, innkrev kun bøter.

Kasseapparat for PSN
Trenger jeg en nettkasse av en IP på et patent, og i så fall fra hvilken periode? Dette spørsmålet er veldig viktig for forhandlere. Et kassaapparat for en vanlig gründer er en alvorlig utgift, spesielt hvis det er nettkassen som skal gjøre det. Minimumskostnadene for å installere slikt utstyr overstiger 40 tusen rubler, pluss at du må ha konstant tilgang til Internett og betale for tjenestene til en skattedataoperatør.
Å kunne kjøpe et detaljhandelspatent for bare et par måneder er riktig vei bekrefte riktig valg plassering av uttak og sortiment. Hvis handelen ikke går, vil kostnadene til CCP bare øke tapene til gründeren ytterligere.

Dessverre ble IP på patentet fratatt retten til å handle uten kassaapparat, men noen avdrag ble likevel gitt for dem. Før eller siden vil en online-kasse være nødvendig for alle som jobber på PSN, inkludert de som yter tjenester til publikum ved å utstede BSO. I tabellen har vi gitt fristene for obligatorisk overgang til CCP for IP på patent.
Vær oppmerksom på: Hvis en individuell entreprenør på patent i perioden før 1. juli 2019 begynte å handle eller levere cateringtjenester selv, og deretter ansatt en ansatt, må kassen installeres innen 30 dager etter ansettelse av personalet.

Oppsummering
Før du søker om patent, beregne kostnadene på FTS-kalkulatoren. Hvis du vil være engasjert i flere aktiviteter eller en retning, men i forskjellige kommuner, så må du kjøpe flere patenter.
Når du velger et patentbeskatningssystem, må du ikke fokusere bare på kostnadene ved et patent. Ikke glem å inkludere i beregningen av IP-forsikringspremier for deg selv. På patentsystemet for beskatning reduserer ikke innbetalte bidrag den beregnede skatten, men på alle andre regimer er disse betalingene tatt i betraktning.
PSN-erklæring sendes ikke inn, men det skal føres egen inntektsbok for hvert patent.
Betal kostnadene for patentet i tide, fordi det er fare for en bot på 20 % av ubetalt skatt.
Entreprenører som leverer tjenester til befolkningen, samt individuelle gründere i detaljhandel og offentlig servering og uten ansatte, kan jobbe uten kasse frem til 1. juli 2019. Hvis en entreprenør handler eller leverer cateringtjenester med involvering av ansatte, har CCP blitt brukt siden 1. juli 2018.
Overhold grensene som er satt for PSN: antall ansatte er ikke mer enn 15 personer, og den årlige inntekten er ikke mer enn 60 millioner rubler.

Skatt under patentsystemet betales av individuelle gründere som frivillig gikk over til PSN for en bestemt type aktivitet. Et patent utstedes for en periode på en måned til ett år. Skatten er lik den potensielle inntekten (for hver type aktivitet er den forskjellig) for patentperioden, multiplisert med satsen.I de fleste tilfeller er satsen 6%. Dette materialet, som er en del av "Skattekoden" for Dummies "syklus, er viet til kapittel 26.5 i Skattekoden til den russiske føderasjonen "Patentbeskatningssystem". Denne artikkelen er tilgjengelig, på et enkelt språk, om prosedyren for å beregne og betale skatt under PSN. Vær oppmerksom på at artiklene i denne serien kun gir en oversikt over avgifter; for praktiske aktiviteter er det nødvendig å referere til den primære kilden - den russiske føderasjonens skattekode

Hvor gjelder patentavgift?

I de fagene i den russiske føderasjonen der relevante lover er vedtatt.

Hvordan sammenlignes generelle regler og regionale detaljer?

Reglene for anvendelse av patentsystemet er nedfelt i kapittel 26.5 i skatteloven, og bestemmelsene i dette kapittelet er de samme for alle fag i Den russiske føderasjonen. Dette betyr at de regionale myndighetene kan eller ikke kan godkjenne driften av patentsystemet, men i alle fall har de ikke rett til å avvike fra kravene i kapittel 26.5 i den russiske føderasjonens skattekode.

Samtidig innrømmer kapittelet om patentsystemet eksistensen av regionale særegenheter innenfor rammen av alminnelige regler.

Dermed inneholder skatteloven en liste over aktiviteter som faller inn under patentsystemet, og myndighetene i regionen vil etter eget skjønn kunne legge til eventuelle personlige tjenester til den iht. all-russisk klassifiserer arter Økonomisk aktivitet(OKVED2) og den all-russiske klassifiseringen av produkter etter type økonomisk aktivitet (OKPD2).

Patenter kan ikke være gyldige på territoriet til hele den russiske føderasjonen, men bare på territoriet til en eller flere kommuner. I denne forbindelse må patentet inneholde en indikasjon på territoriet for dets gyldighet. Imidlertid må det først vedtas i emnet for den russiske føderasjonen særlov. Merk at denne tilnærmingen ikke gjelder patenter for transport av varer og passasjerer på vei- og vanntransport, levering og varehandel. For disse typer aktiviteter er patenter kun gyldige innenfor emnet til den russiske føderasjonen.

En annen regional funksjon er mengden av potensielt inntektsgivende inntekt (det er et gjenstand for beskatning, og skattebeløpet avhenger av det). Myndighetene til den russiske føderasjonens undersåtter godkjenner selv denne verdien for hver type aktivitet. Men samtidig bør den regionale verdien ikke overstige den maksimale størrelsen som er nedfelt i kapittel 26.5 i den russiske føderasjonens skattekode. Dessuten har undersåttene til Den russiske føderasjonen rett til å differensiere størrelsen på den potensielle inntekten i forskjellige kommuner. Det vil si at størrelsen på den potensielle årlige inntekten på territoriet til ett fag kan variere avhengig av implementeringsstedet gründervirksomhet.

Frem til 2015 var det også nødvendig å ta hensyn til minste størrelse potensiell årlig inntekt for gründeren. O n utgjorde 100 tusen rubler og ble årlig indeksert (klausuler 7, 9 i artikkel 346.43 i den russiske føderasjonens skattekode). Men fra 1. januar 2015 er minsteinntekten opphevet. Dette betyr at siden 2015 har den russiske føderasjonens undersåtter rett til å sette en mulig årlig inntekt på mindre enn 100 tusen rubler.

I tillegg har den russiske føderasjonens undersåtter rett til å differensiere, det vil si å skille de typer aktiviteter som er angitt i listen, og for hver sin egen mengde potensielle inntekter. Men dette er ikke alltid tillatt, men under forutsetning av at en slik inndeling skyldes den all-russiske klassifiseringen av typer økonomisk aktivitet (OKVED2) og den all-russiske klassifiseringen av produkter etter type økonomisk aktivitet (OKPD2) ..

Til slutt vil de regionale myndighetene kunne fastslå at mengden av potensiell inntekt avhenger av gjennomsnittlig antall ansatte, antall kjøretøyer, kjøretøyers bæreevne, antall seter i kjøretøy. For varehandel, catering og eiendomsutleietjenester - fra antall separate objekter.

Du kan finne ut nøyaktig hvilke funksjoner som tilbys for din region i inspeksjonen din.

Hvem er kvalifisert til å anvende patentsystemet

Individuelle gründere, hvis de har valgt dette spesielle regimet. For å bytte til det, må enkeltentreprenører oppfylle visse kriterier og engasjere seg i aktiviteter som faller inn under patentsystemet i regionene der det innføres.

Det er kun to kriterier for å anvende patentsystemet. For det første kan gjennomsnittlig antall ansatte i alle typer aktiviteter ikke overstige 15 personer. For det andre bør en gründer ikke utføre "patent" typer aktiviteter under en enkel partnerskapsavtale eller en avtale om tillitsforvaltning av eiendom.

Når det gjelder organisasjoner, kan de under ingen omstendigheter bli skattebetalere av patentsystemet.

Hvilke skatter trenger ikke å betales under patentsystemet

Generelt er skattytere av patentsystemet fritatt for personlig inntektsskatt, personlig eiendomsskatt og merverdiavgift (unntatt merverdiavgift på import). Dette unntaket gjelder kun inntekt fra virksomhet konvertert til patentsystemet. Hvis en gründer samtidig driver med annen virksomhet, beskattes inntekt fra dem under andre systemer. Skatteagentenes forpliktelser under patentsystemet består.

La oss merke det fra nevnte regel Det er unntak for fritak for eiendomsskatt. Så fra 1. januar 2015 er en gründer som anvender patentsystemet for beskatning ikke fritatt for å betale eiendomsskatt for enkeltpersoner i forhold til eiendom som brukes i skattepliktig virksomhet under SIT og inkludert i listen, som bestemmes i samsvar med paragraf 7 av kunst. 378.2 i den russiske føderasjonens skattekode. Det er for eksempel administrative og forretningsmessige (kjøpe)sentre (komplekser) og lokaler i disse.

Vi merker oss også at det er innført en handelsavgift i Moskva. I fremtiden kan omsetningsavgiften bli innført i St. Petersburg og Sevastopol. Imidlertid er individuelle gründere på patentsystemet fritatt for å betale omsetningsavgiften (klausul 2 i artikkel 411 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvordan gå over til patentsystemet

For å bruke dette spesielle regimet, må en gründer få patent. Dette dokumentet angir en av aktivitetene og regionen hvor patentet er gyldig. Dersom en enkelt entreprenør ønsker å gå over til patentsystemet for to, tre eller flere typer aktiviteter, vil han måtte få to, tre eller flere patenter. Hvis en gründer skal bruke patentsystemet i flere regioner, må han få patenter i hver av dem.

Du kan sende inn personlig (eller gjennom en representant), via post eller via Internett. Dette må gjøres senest 10 dager før starten av anvendelsen av det spesielle regimet. «Nypreget» gründere kan søke patent samtidig med dokumentene for registrering av en enkelt gründer.

For å få patent i din region, må en individuell gründer sende inn en søknad til skattekontoret på bostedsstedet. Hvis et patent må oppnås i et annet emne i den russiske føderasjonen, har gründeren rett til å velge hvilken som helst inspeksjon i denne regionen for å sende inn en søknad.

Ved mottak av søknaden er skattemyndighetene pålagt å utstede enten patent eller avslag innen fem dager. Årsaken til avslaget kan være et avvik mellom type aktivitet angitt i søknaden og listen godkjent i denne regionen. Andre årsaker er også mulige: en uforutsett gyldighetsperiode for patentet er angitt i søknaden, vilkårene for å betale "patent"-avgiften er brutt, eller retten til patentsystemet har allerede gått tapt i løpet av dette året. Det er en annen grunn til å nekte å gi et patent: i en søknad om mottak, alt Obligatoriske felt. PÅ ellers søkeren vil få avslag.

Hvor lenge skal man bruke patentsystemet

Entreprenøren er forpliktet til å anvende dette spesielle regimet i den perioden patentet er utstedt. Forlate patentsystemet tidlig egen vilje det er forbudt.

For tidlig overgang til andre skatteregimer (generelt system, forenklet skattesystem eller betaling av enhetlig landbruksskatt) er kun mulig dersom den enkelte gründer har mistet retten til patentsystemet. Da er overgangen obligatorisk og ikke avhengig av skatteyters ønske. Dette skjer når inntektene fra alle typer "patent"-aktiviteter siden begynnelsen av kalenderåret har oversteget 60 millioner rubler. Hvis en individuell entreprenør samtidig anvender patentet og det forenklede skattesystemet, gjelder grensen for den totale inntekten fra begge systemene.

Den andre årsaken til tapet av retten til patentsystemet er når antall ansatte oversteg 15 personer.

Det er også en tredje grunn. P en entreprenør mister retten til et detaljhandelspatent hvis han i skatteperioden selger varer, hvis salg ikke er relatert til detaljhandel under SPE. Samtidig beholder gründere som kombinerer PSN og STS retten til "forenklet" ved salg av "ikke-detaljhandelsvarer".

Ved tap av retten til patentsystemet, samt ved opphør av «patent»-virksomhet, plikter den enkelte entreprenør å melde dette til tilsynet innen 10 kalenderdager. I hele perioden hvor retten til patentsystemet gikk tapt, må du betale skatt under det generelle systemet (i henhold til det forenklede skattesystemet eller ved å betale den enhetlige landbruksskatten). Samtidig kan beløpet (av en enkelt "forenklet" skatt eller UAT) reduseres med beløpet for den betalte "patent"-skatten, og straffer for alle skatter i det generelle systemet trenger ikke å belastes.

Tapet av retten til patentsystemet betyr ikke at IP aldri vil kunne komme tilbake til det. Det er mulig å få nytt patent på samme type aktivitet, men tidligst i neste kalenderår.

Hvor lenge utstedes et patent?

Etter skattyters valg for en periode på én til tolv måneder inklusive innen et kalenderår. Valgt periode må spesifiseres i søknaden.

Skatteperioden avhenger av patentets varighet. Hvis et patent utstedes for tolv måneder, er skatteperioden ett år. Dersom patent utstedes for elleve, ti eller færre måneder, er skatteperioden lik henholdsvis elleve, ti måneder eller mindre. Hvis IP-en i løpet av patentperioden opphørte å drive "patent"-virksomhet, vil skatteperioden være perioden fra patentets begynnelse til den dagen aktiviteten avsluttes.

Hvordan beregne skatt under patentsystemet

Hvis et patent er oppnådd i tolv måneder, må du multiplisere beløpet av potensielt fordringer med skattesatsen.

Dersom et patent utstedes for en periode på mindre enn tolv måneder, må den potensielle inntekten divideres med 12, multiplisert med antall måneder patentet er gyldig, og deretter multipliseres med skattesatsen.

Den generelle skattesatsen er 6 %. Regionene har rett til å senke denne verdien (ned til null) for nyregistrerte enkeltentreprenører som yter personlige tjenester eller driver innen industrielle, sosiale og vitenskapelige felt.

I tilfelle når en individuell gründer har flere gyldige patenter samtidig, må skatten beregnes for hver av dem.

Når du skal overføre penger til budsjettet

Dersom et patent oppnås for en periode på inntil seks måneder, må det betales i sin helhet senest ved patentets utløpsdato.
Betaling for patent mottatt for en periode på seks måneder til et kalenderår skjer i to deler: en tredjedel av skattebeløpet - senest 90 kalenderdager etter patentets start, de resterende to tredjedeler - senest patentets utløpsdato.

Skatteregnskap og rapportering

Skattyter skal fullføre I boken må du registrere inntektene mottatt fra aktivitetstypene som overføres til PSN. Tidspunktet for mottak av inntekt bør bestemmes "ved betaling". Dette betyr at for ikke-kontante betalinger vil datoen for mottak av inntektene være den dagen pengene mottas på bankkontoen, for kontantbetalinger, datoen for mottak av pengene i kassen.

Hvert patent må ha sin egen inntektsbok.

Dersom et annet skattesystem anvendes samtidig med patentet, plikter den enkelte næringsdrivende å føre regnskap over eiendom, gjeld og forretningstransaksjoner etter reglene fastsatt for et annet system.

Det er ikke nødvendig å levere selvangivelse.

Anvendelse av CCP og kontantdisiplin

Patentsystemet fritar ikke fra samsvar, det vil si at skattebetalere er pålagt å føre en kassebok, fylle ut kvitteringer og utbetalingsordrer og så videre.

Når det gjelder kasseapparater, er gründere med patent i det generelle tilfellet pålagt å bruke kasseapparater. Men det finnes unntak. Individuelle gründere på patentsystemet som er engasjert i visse typer aktiviteter: frisør- og kosmetikktjenester, detaljhandel og catering, produksjon av meieriprodukter, etc. (den fullstendige listen er i underavsnitt 3, 6, 9 - 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 - 48, 53, 56, 63 paragraf 2 i artikkel 346.43 i den russiske skatteloven Federation) har rett til å utstede til kunder ikke en sjekk, men enkle støttedokumenter med visse detaljer: navn, serienummer, selgers TIN, etc.

Denne artikkelen er for individuelle gründere som tenker på å bruke PST - patentsystemet for beskatning. Vi vil snakke om fordelene, advare om " fallgruver» PSN og hjelpe deg å ta det riktige valget.

Bare individuelle gründere kan bruke patentsystemet for beskatning. Og begge umiddelbart - fra registreringsøyeblikket som individuell gründer, og senere. I det andre tilfellet trenger ikke gründeren å vente, for eksempel til begynnelsen av året (som i tilfellet med det forenklede skattesystemet) eller kvartalet for å bruke denne spesielle ordningen. PSN kan brukes fra hvilken som helst dato.

Vilkår for bruk av PSN

Viktig for anvendelsen av SPE er typen aktivitet som gründeren planlegger å engasjere seg i eller allerede er engasjert i. Faktum er at dette beskatningsregimet kun kan anvendes på visse typer virksomhet. Alle er gitt i avsnitt 2 i artikkel 346.43 i den russiske føderasjonens skattekode. Men selv om en bestemt type aktivitet er nevnt i listen, må du sørge for at i regionen der IP planlegger å jobbe, Lokale myndigheter introduserte PSN i forhold til denne typen aktivitet.

Dessuten har myndighetene i den russiske føderasjonens konstituerende enheter fått rett til å utvide listen over "patent" typer aktiviteter i forhold til innenlandske tjenester (klausul 2, klausul 8, artikkel 346.43 i den russiske føderasjonens skattekode). ). Derfor, hvis noen tjenester ikke er tilgjengelige i føderal liste, så må du se nærmere på den lokale loven. Kanskje de er der.

Essensen av PSN er at skattebeløpet faktisk utgjør kostnaden for et patent, og ikke avhenger av inntekten som en individuell gründer mottar i løpet av sin virksomhet. Det vil si at skattebeløpet under PSN er fast, og det nøyaktige beløpet dannes basert på potensialet for årlig inntekt (det er satt for hver spesifikk type aktivitet) og perioden et patent er anskaffet for. Dette kan for eksempel være en fordel dersom den faktiske inntekten er høyere enn «potensielt mulig». Størrelsen på den potensielt mottatte årlige inntekten etter typer entreprenørvirksomhet, som SIT brukes for, er fastsatt av lovene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen (klausul 2, klausul 1, klausul 2, klausul 8 i artikkelen 346.43 i den russiske føderasjonens skattekode).

Selve skatten beregnes med en sats på 6 prosent. I henhold til lovene til den russiske føderasjonens undersåtter kan denne skattesatsen reduseres, inkludert til 0 prosent (klausul 1, 2, 3 i artikkel 346.50 i den russiske føderasjonens skattekode).

Fordeler med PSN

Den største fordelen med patentet er at bruken av PSN fritar gründeren fra å betale en rekke skatter (personlig inntektsskatt, moms, omsetningsskatt og eiendomsskatt), som følgelig forenkler regnskapsføringen.

Riktignok er det visse nyanser her. For eksempel vil en individuell entreprenør på et patent måtte betale moms i noen tilfeller: når han importerer varer til Russland, når han utsteder en faktura til kjøperen med et tildelt merverdiavgiftsbeløp, når han utfører pliktene til en skatteagent.

Det er særtrekk for fritak for eiendomsskatt. For det første er det kun eiendom som er involvert i "patent"-virksomhet som er fritatt for skatt. For det andre skal ikke denne eiendommen klassifiseres som eiendom med matrikkelverdi og tas med på den aktuelle regionlisten.

En annen fordel med PSN er at du ikke kan følge nøye med på slike nyanser som utførelse av dokumenter av den enkelte gründer og hans motparter. Tross alt avhenger ikke skatten av mengden av inntekter og utgifter, derfor, når du sjekker individuelle gründere, er det usannsynlig at skattemyndighetene vil finne feil med registreringen primære dokumenter og tilstedeværelsen av "defekte" dokumenter vil ikke forårsake mye problemer.

I tillegg er det i enkelte regioner innført såkalte «skatteferier», når nyregistrerte enkeltentreprenører er fritatt for å betale skatt de to første årene. Riktignok bestemmer regionene selv hvilke typer aktiviteter som er underlagt en slik preferanse.

Den russiske føderasjonens finansdepartement har lagt ut en tabell på nettstedet som viser alle regioner der "skatteferier" er innført, og indikerer spesifikke typer aktiviteter.

Det er ett pluss til, men det vil bare eksistere frem til 1. juli 2018 (med mindre lovgiver bestemmer seg for å forlenge perioden). Vi snakker om bruk av CCT. Faktum er at betalere på PSN er unntatt fra bruk av kasseapparater hvis de ved salg av varer (utførelse av arbeid, yte tjenester), på forespørsel fra kjøper, utsteder et dokument som bekrefter betaling, eller BSO. Dette følger av punktene 7, 8 og 9 i artikkel 7 føderal lov datert 3. juli 2016 nr. 290-FZ, og også bekreftet av Russlands føderale skattetjeneste i et brev datert 25. oktober 2016 nr. ED-4-20/20179.

Ulemper med PSN

Ulempene med PSN er mye mindre enn fordelene, men de er der.

Den første ulempen er at hvis gründeren på et tidspunkt har lav inntekt (eller ingen i det hele tatt), vil en slik finanskrise ikke tillate ham å redusere skattebeløpet. Men det er en vei ut her også. Hvis en individuell gründer forstår at krisen er langvarig, kan han avregistreres som SIT-betaler, og erklære oppsigelse av forretningsaktiviteter som patentsystemet gjelder for. Dette vil bidra til å redusere skattebeløpet, siden når "patent"-aktiviteten avsluttes før patentets utløp, beregnes skattebeløpet på nytt basert på den faktiske aktivitetsperioden i kalenderdager. Hvis det har oppstått en overbetaling som følge av omberegning av skatt, kan den, med forbehold om innlevering av en passende søknad, returneres eller motregnes i generell orden(Brev fra Russlands finansdepartementet datert 25. mai 2016 nr. 03-11-11/29934). Så, når situasjonen med IP-en blir bedre, kan du få et nytt patent.

Det er en annen funksjon ved PSN, som kan være en ulempe for noen. Faktum er at det er grenser utover hvilke en individuell gründer mister retten til å bruke denne spesielle ordningen. For eksempel, hvis inntekten mottatt fra begynnelsen av kalenderåret som en del av aktiviteter på PSN oversteg beløpet på 60 millioner rubler (klausul 1, klausul 6, artikkel 346.45 i den russiske føderasjonens skattekode). Grenser er også satt i forhold til antall ansatte ansatt av en IP på et patent - gjennomsnittlig antall bør ikke overstige 15 personer (klausul 5 i artikkel 346.43 i den russiske føderasjonens skattekode).

Men sen betaling av et patent fratar ikke retten til å bruke PSN, slik det var før 1. januar 2017. I dette tilfellet vil skatteinspektoratet ganske enkelt sende gründeren et krav om betaling av det nødvendige beløpet, som det er ønskelig for den enkelte gründeren å fullføre i tide (klausul 2 i artikkel 76 i den russiske føderasjonens skattekode).

Ulempene med å bruke PSN inkluderer det faktum at gründeren ikke vil være i stand til å forlate dette regimet før patentets utløp. Med mindre vi selvfølgelig ikke snakker om oppsigelse av forretningsaktiviteter som PSN ble brukt for. Det vil si ved å begynne å anvende et særskilt regime ift spesifikk type aktivitet, er en individuell gründer forpliktet til å bruke den til patentet utløper (brev fra Federal Tax Service of Russia datert 11. desember 2015 nr. SD-3-3/4725).

I tillegg gir den russiske føderasjonens skattekode ikke mulighet for å beregne skatten på nytt i en situasjon der antall ytelsesindikatorer spesifisert i patentet har endret seg i løpet av patentets varighet (brev fra Russlands finansdepartement datert 23. juni 2015 nr. 03-11-11/36170). Derfor, hvis en individuell entreprenør som bruker PSN, for eksempel i forhold til tjenester for utleie av lokaler, har redusert antall leide objekter, vil det ikke være mulig å regne ned skatten på nytt.

Hvordan få patent

Så beslutningen om å bruke PSN er tatt. Hva er de neste trinnene for gründeren?

For det første må SP bestemme hvor lenge den ønsker å anvende SPE. Det er verdt å merke seg her at et patent utstedes etter entreprenørens valg for en hvilken som helst periode - fra 1 til 12 måneder inkludert i løpet av et kalenderår (klausul 5 i artikkel 346.45 i den russiske føderasjonens skattekode). Det vil si at avgiftsperioden (patentets gyldighetsperiode) ikke kan begynne i ett kalenderår og avsluttes i et annet. Samtidig åpner ikke skattelovgivningen for å begrense datoen for påbegynnelse av et patent ved begynnelsen av en kalendermåned. Starten av patentperioden kan falle på hvilken som helst dag i måneden som er angitt av IP i søknaden om patent, og utløpe på tilsvarende dato forrige måned begrep. Men det vil ikke være mulig å få patent i en periode på mindre enn en måned, siden lovgivningen ikke gir en slik mulighet (brev fra Russlands finansdepartementet datert 20. januar 2017 nr. 03-11-12 / 2316, datert 26. desember 2016 nr. 03-11-12 / 78014).

Prosedyren for å betale skatt (kostnaden for et patent) avhenger av gyldighetsperioden (klausul 2 i artikkel 346.51 i den russiske føderasjonens skattekode). Dersom patent oppnås for en periode på inntil seks måneder, skal avgiften betales i én betaling senest ved patentets utløpsdato. Hvis et patent oppnås for en periode på 6 til 12 måneder, må skatten betales i to trinn:

den første betalingen på 1/3 av skatten (kostnaden for patentet) - innen 90 kalenderdager etter patentets begynnelse;
den andre betalingen for det resterende beløpet (2/3 av skatten) - senest på utløpsdatoen for patentet.

For å få patent må en individuell gründer skrive en søknad i skjemaet nr. 26.5-1, godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 18.11. 2014 nr. ММВ-7-3/589. Hvis en gründer planlegger å gjennomføre to typer aktiviteter og bruke PSN i forhold til dem, bør han sende inn to søknader (brev fra finansdepartementet i Russland datert 27. januar 2017 nr. 03-11-11 / 4189).

Hvis en statsborger ennå ikke er registrert som individuell entreprenør, må en søknad om patent sendes til skattekontoret samtidig som registreringsdokumenter. Det er sant at bare de personene som planlegger å utføre "patent"-aktiviteter i emnet for Den russiske føderasjonen der de er registrert som IP, kan gjøre dette. De innbyggerne som allerede har registrert seg som en individuell gründer, må sende inn en søknad senest 10 virkedager før han planlegger å begynne å bruke PSN (klausul 2 i artikkel 346.45 i den russiske føderasjonens skattekode).
Innen fem dager fra datoen for mottak av søknaden, må IFTS (fra datoen for registrering av en person som en individuell gründer - for nylig registrerte individuelle gründere) registrere gründeren og utstede ham et patent (klausul 3 i artikkel 346.45 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 09.01.2014 nr. SA-4-14/69).

Regnskap og rapportering hos PSN

En gründer som bruker PSN må føre skatteregister. Dette gjøres ved å opprettholde boken for regnskap for inntekter og utgifter i formen gitt i vedlegg nr. 3 til ordre fra Russlands finansdepartementet datert 22. oktober 2012 nr. 135n. Denne boken bør reflekteres i kronologisk rekkefølge basert på primærdokumenter (f.eks. Kontoutskrifter) på kontantbasis, inntekt fra salg mottatt under SPE. I tillegg opprettholdes en generell bok, der data om alle mottatte patenter registreres.

Det er ikke nødvendig å attestere denne boken i skattekontoret, siden en slik forpliktelse ikke er fastsatt noe sted. Det kan gjennomføres både på papir og i i elektronisk format. Ved vedlikehold av en bok i elektronisk form, er gründere forpliktet til å skrive den ut på papir ved slutten av skatteperioden. Boken på papir skal snøres og nummereres. For hver vanlig skatteperiode (kalenderår) En ny bok inntektsregnskap. Denne prosedyren følger av punkt 1.4, 1.5 i prosedyren gitt i vedlegg nr. 4 til ordre fra Russlands finansdepartement nr. 135n datert 22. oktober 2012.

Når det gjelder erklæringen under dette spesielle regimet: siden skattebeløpet (kostnaden for et patent) er bestemt på forhånd og ikke avhenger av ytelsesindikatorer, er det ingen plikt til å sende inn en erklæring. Dette er eksplisitt angitt i artikkel 346.52 i den russiske føderasjonens skattekode og er i tillegg bekreftet i brevene fra Russlands finansdepartement datert 22. februar 2017 nr. 03-11-12 / 10468, datert 24. august 2016 nr. 03-11-12 / 49534.

Patentbeskatningssystemet ble innført relativt nylig: i 2013, for å lette regnskapsføringen for individuelle gründere. Selskaper har ikke rett til PSN (artikkel 346.43 i den russiske føderasjonens skattekode).

Kan alle enkeltpersonforetakere bruke patentsystemet? Selvfølgelig ikke. Det er en rekke restriksjoner på bruken av PSN. Det er 63 typer aktiviteter i skattekoden som patentsystemet kan brukes for (klausul 2, artikkel 346.43 i skattekoden til Den russiske føderasjonen). I utgangspunktet er det yting av tjenester til befolkningen. Flere detaljer kan finnes i den spesielle klassifiseringen av typer entreprenørvirksomhet som loven om emnet tillater bruk av patentsystemet (KVPDP). Den ble godkjent etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 15. januar 2013 N MMV-7-3 / [e-postbeskyttet]

Hva er begrensningene for bruk av PSN

1. En individuell gründer har rett til å bytte til patentbeskatningssystemet bare i de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen der dette skatteregimet er etablert av regional lovgivning.

2. Lovene til de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen selv bestemmer mengden potensiell årlig inntekt for en individuell gründer. I dette tilfellet kan den øvre inntektsgrensen ikke overstige 1 million rubler, med mindre annet er gitt i paragraf 8 i art. 346.43 i den russiske føderasjonens skattekode. Emnene til den russiske føderasjonen har rett til å øke maksimal størrelse potensielt å motta årlig inntekt ikke mer enn 10 ganger (klausul 19 klausul 2 artikkel 346.43 i den russiske føderasjonens skattekode).

3. Antall ansatte må ikke overstige for skatteperioden 15 personer for alle typer næringsvirksomhet, inkl. under sivilrettslige kontrakter.

4. Inntektsbegrensning. De må ikke overstige 60 millioner rubler for alle typer aktiviteter, som PSN gjelder for (klausul 1, klausul 6, artikkel 346.45 i den russiske føderasjonens skattekode).

Fra hvilket skattegrunnlag og til hvilken sats skatten vurderes

Skattegrunnlaget under PIT er definert som det monetære uttrykket for den årlige inntekten som IP potensielt kan motta for den typen entreprenørvirksomhet som patentet gjelder for. Det bestemmes for kalenderåret av loven til den russiske føderasjonens subjekt (klausul 1 i artikkel 346.48 i den russiske føderasjonens skattekode).

Verdien av den maksimale størrelsen på den potensielle årlige inntekten, som nevnt ovenfor, er 1 000 000 rubler. (klausul 7 i artikkel 346.43 i den russiske føderasjonens skattekode). Samtidig, i kraft av paragraf 9 i art. 346.43 i den russiske føderasjonens skattekode sørger for indeksering med deflatorkoeffisienten etablert for kalenderåret.

Etter ordre fra departementet for økonomisk utvikling i Russland for patentbeskatningssystemet, er deflatorkoeffisienten for 2017 satt til 1,425.

Dermed vil det maksimale beløpet for den årlige inntekten som potensielt kan mottas av en individuell gründer i 2017 være 1 425 000 rubler. (1 000 000 rubler x 1,425).

Men regionale myndigheter kan øke den maksimale potensielle inntekten (avsnitt 4, paragraf 8, artikkel 346.43 i den russiske føderasjonens skattekode) med ikke mer enn tre, fem eller ti ganger. Avhenger av type aktivitet.

Således, tatt i betraktning en slik økning, vil det maksimale beløpet for potensielt fordringsinntekt være (1 425 000 rubler x 3), 7 125 000 rubler. (1 425 000 rubler x 5), 14 250 000 rubler. (1 425 000 rubler x 10), henholdsvis.

Skattesatsen er 6%, men undersåtter av den russiske føderasjonen på regionalt nivå kan reduseres til 0 %.

Skatten beregnes som en prosentandel av skattegrunnlaget tilsvarende skattesatsen.

Mengden PSP \u003d PVD * C,

Der PVD er den potensielle inntekten i rubler, er C prosentsatsen.

Denne beregningen er gyldig under forutsetning av at patentet tas i 12 måneder.

Hvis en gründer mottar patent for en periode på mindre enn 12 måneder, beregnes skatten som følger:

PSN-beløp = PVD / 12 måneder * Antall måneder i skatteperioden * C.

Patentvarighet

Det utstedes patent til en gründer for viss periode. Samtidig er løpetiden på et patent gyldig innenfor et kalenderår og kan ikke være mer enn 12 måneder. Minimumsvarigheten til et patent på grunnlag av paragraf 5 i art. 346.45 i den russiske føderasjonens skattekode er en måned.

Det har utviklet seg i praksis at patent bør utstedes for en periode fra begynnelsen av måneden. Men i den russiske føderasjonens skattekode er det ingen begrensninger på datoen for begynnelsen av patentet ved begynnelsen av en kalendermåned. Dette fremgår også av brevene fra Russlands finansdepartementet av 26. desember 2016 N 03-11-12 / 78014, av 20. januar 2017 N 03-11-12 / 2316 og av 14. februar 2017 N 03- 11-12 / 8052.

Det vil si at lovgivningen henviser oss kun til det faktum at patentet er gyldig innen ett kalenderår (fra 1. januar til 31. desember), fra en hvilken som helst dag i måneden som den enkelte entreprenør har angitt i søknaden om patent.

Således, hvis vi mottar et patent, for eksempel for 2 måneder fra 13. oktober til 12. desember, vil de resterende dagene i desember fra (13. desember til 31. desember) falle ut av PSN-systemet, og det vil være umulig å få en patent for resten av året, siden minimum Patentet er gyldig i en måned. Derfor er det mer hensiktsmessig å få patent fra begynnelsen av måneden.

Hvor mye skal du betale med PSN

Så vi mottok et patent, bestemte begrepet, skattegrunnlaget og beløpet. Nå, for ikke å bryte loven, må du vite når du skal betale beløpene under PSN. Betalingen av SIT avhenger av perioden patentet mottas for.

Nemlig:

1) hvis patentet mottas for en periode opptil seks måneder - i beløpet av hele skattebeløpet, ikke senere enn patentets utløpsdato;

2) hvis patentet mottas for en periode fra seks måneder før kalenderår:

- med 1/3 av skattebeløpet senest 90 kalenderdager etter at patentet er påbegynt;

- med 2/3 av beløpet skatt senest ved patentets utløpsdato.

Skatt betales på registreringsstedet hos skattemyndigheten.

Entreprenøren er forpliktet til å anvende dette spesielle regimet i den perioden patentet er utstedt. Det er ikke mulig å forlate patentsystemet for tidlig etter eget ønske.

Tap av rett til patentsystemet

Det kan også skje at en individuell gründer mister retten til å søke patent av følgende årsaker:

1) hvis inntekten fra salg fra begynnelsen av kalenderåret, som patentsystemet for beskatning gjelder, overstiger 60 millioner rubler;

2) hvis antallet ansatte i skatteperioden overstiger 15 personer (manglende overholdelse av kravet fastsatt i paragraf 5 i artikkel 346.43 i NKRF vil være tillatt).

Frem til 2017 var forsinket betaling av et patent også grunnlaget for tapet. Men takket være endringene som er gjort i skatteloven, fungerer patentskatteregimet i en forbedret versjon. Nå er ikke sen betaling av patent grunnlag for tap av retten til PSN.

Hvis skattyter likevel "fløy" fra PSN, må han beregne skatt på nytt for perioden patentet ble utstedt for, innenfor rammen av generelt regime skatt.

Det kan være en situasjon når skattyter kombinerte PSN med andre regimer, så hvis han mister retten til å bruke PSN, bytter han til det spesielle regimet som han kombinerte med spatent (artikkel 346.45 i den russiske føderasjonens skattekode) .

Tidligere har skattemyndighetene insistert på at skattyter, ved tap av retten til PSN, er forpliktet til å gå over til det generelle skatteregimet og beregne skatt på nytt. Men siden 2017, takket være endringene, har dette problemet blitt løst.

I tilfeller av tap av retten til å bruke PSN på grunnlag av paragrafer. 1 og s. 2 s. 6 art. 346.45 i den russiske føderasjonens skattekode, innen 10 kalenderdager fra datoen for tap av rettigheten eller oppsigelse av virksomheten:

Ved overgang til det alminnelige beskatningsregimet søkes det om tap av retten til å anvende PSN i skjema N 26.5-3;

Det fremmes søknad om opphør av virksomhet som PSN gjelder for i anbefalt form N 26.5-4.

Kombinasjon av PSN med andre skatteregimer

Skatteloven forbyr ikke kombinasjonen av PSN med andre skatteregimer.

La oss se hvilke skattesystemer som kan kombineres med PSN.

I para. 2 s. 1 art. 346.43 i den russiske føderasjonens skattekode, har en individuell gründer lov til å kombinere PSN med andre skattebetalingsregimer - for eksempel:

3. med et felles skattesystem.

PSN gjelder ikke for de typer aktiviteter som utføres under en enkel partnerskapsavtale (avtale om felles aktiviteter) eller en avtale om tillitsforvaltning av eiendom.

Hvis en gründer bruker PSN og samtidig driver aktiviteter beskattet i samsvar med andre regimer, er det i henhold til paragraf 6 i art. 346.53 i den russiske føderasjonens skattekode, er han forpliktet til å føre registre over eiendom, gjeld og forretningstransaksjoner i samsvar med prosedyren fastsatt under det relevante skatteregimet.

Når du kombinerer moduser, er det noen funksjoner.

For eksempel, når du kombinerer PSN med UTII, når du bestemmer gjennomsnittlig antall ansatte for en skatteperiode, er det nødvendig å ta hensyn til ansatte som er engasjert i "beregnet" typer aktiviteter. Samtidig er gjennomsnittlig antall ansatte for skatteperioden bør ikke overstige 15 personer(Finansdepartementets brev av 21. juli 2015 N 03-11-09 / 41869).

Hvis en individuell gründer anvender det forenklede skattesystemet samtidig med SIT, når inntektsbeløpet fra salg skal bestemmes for å overholde inntektsbegrensningen, tas inntekt fra begge spesielle regimer i betraktning (dette er også nevnt i punkt 6 i artikkel 346.45, og i avsnitt 4 i artikkel 346.13). Dessuten er det i begge normene indikert at inntektsbeløpet er underlagt kontroll fra implementering.

Samtidig kontrollerer det forenklede skattesystemet ikke bare salgsinntekter, men også ikke-driftsinntekter (klausul 4 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode).

Siden 2017 er det maksimale inntektsbeløpet, underlagt skattyters rett til å anvende det forenklede skattesystemet i rapporteringsperioden (skatteperioden), 150 millioner rubler. (Klausul 4, artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode). Tidligere var det maksimale inntektsbeløpet, på 60 millioner rubler, underlagt indeksering senest 31. desember inneværende år med deflatorkoeffisienten satt for neste kalenderår.

Dermed vil verdien av deflatorkoeffisienten som kreves for anvendelse av Ch. 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode, for 2016 er den lik 1.329 (ordre fra departementet for økonomisk utvikling i den russiske føderasjonen av 20. oktober 2015 N 772).

Det viser seg at marginalinntekten til en individuell gründer som brukte det forenklede skattesystemet og PSN:

for 2016, er 79,74 millioner rubler. (60 millioner rubler x 1,329);
for 2017 er 150 millioner rubler.

(Finansdepartementets brev av 30. november 2016 N 03-11-11/70997, datert 18. april 2016 N 03-11-11/22124).

Innenfor rammen av PSN blir det dessuten tatt hensyn til inntekter fra alle typer forretningsaktiviteter, for hvilke dette systemet skatt.

Vær oppmerksom på at dette forenklede skattesystemet går tapt med inntekt over 150 millioner rubler. PSN vil gå tapt allerede hvis grensen på 60 millioner rubler overskrides.

Når du kombinerer PSN og STS, er det også nødvendig å spore hvor mange ansatte som er ansatt i «patent»-aktiviteten. Ikke mer enn 15 personer må møtes. Hovedsaken er at totalt antall ansatte passer inn i grensen som er satt for det forenklede skattesystemet, nemlig ikke mer enn 100 personer per skatteperiode.

Men prosedyren for regnskapsføring av inntekter og utgifter ved kombinasjon av PSN og det generelle skatteregimet er ikke etablert av skattelovgivningen. Her må en individuell gründer føre oversikt over inntekter fra aktiviteter innenfor rammen av PSN og registrere data i inntektsboken til individuelle gründere som søker patent. Og innenfor rammen av OSN, ta hensyn til inntekter og utgifter i boken over inntekter og utgifter og forretningstransaksjoner til IP.

En individuell entreprenør på et patent, med en rekke unntak, anerkjennes ikke som en merverdiavgiftsbetaler når han utfører typer gründeraktiviteter som PSN gjelder for (klausul 11, artikkel 346.43 i den russiske føderasjonens skattekode) .

Derfor, når han kombinerer PSN og DOS, må han føre oversikt over beløpene for "inngående" merverdiavgift i samsvar med reglene i paragraf 4 i art. 170 i den russiske føderasjonens skattekode.

Hva er en IP unntatt fra på et patent

En individuell gründer på patent er unntatt fra rapportering under PSN, men er pålagt å føre en bok over inntekter og utgifter til en individuell gründer.

En individuell gründer som bruker SIT er fritatt for en rekke skatter, nemlig:

1. Fra merverdiavgift for transaksjoner anerkjent som skatteobjekt i henhold til kap. 21 i den russiske føderasjonens skattekode, med unntak av tilfeller:

1) når du utfører typer gründervirksomhet som patentsystemet for beskatning ikke gjelder for;

2) når du importerer varer til den russiske føderasjonens territorium og andre territorier under dens jurisdiksjon;

3) ved gjennomføring av transaksjoner beskattet i henhold til art. 174.1 i den russiske føderasjonens skattekode

2. Fra personlig inntektsskatt i form av inntekt mottatt fra gjennomføringen av typer gründervirksomhet som patentsystemet for beskatning gjelder.

3. Fra eiendomsskatt enkeltpersoner når det gjelder eiendom som brukes i gjennomføringen av typer gründeraktiviteter som PSN gjelder for. Med unntak av gjenstander for beskatning av eiendomsskatten til enkeltpersoner som er inkludert i listen bestemt i samsvar med paragraf 7 i art. 378.2 i den russiske føderasjonens skattekode (som tar hensyn til særegenhetene i paragraf 2 i paragraf 10 i artikkel 378.2 i den russiske føderasjonens skattekode).

De. Enkeltpersonforetak er ikke fritatt for å betale «matrikkelskatt» på eiendom, uavhengig av om de bruker den aktuelle eiendommen i «patent»-virksomhet eller ikke.