Снижение ставки по енвд в году. Енвд – отличная возможность оптимизации налогов. Сроки уплаты налога
ЕНВД представляет собой специальную схему налогообложения. Этот спецрежим могут использовать как индивидуальные предприниматели, так и ООО. За время своего существования налоговый режим претерпел некоторые изменения: сначала на него в обязательном порядке переводились те, кто занимался определенными видами деятельности, сейчас ЕНВД является добровольным режимом – на него можно перейти и сняться в любой момент.
Важно! Действие главы 26.3 НК РФ продлили еще на три года, поэтому ИП и ООО смогут применять вмененку и дальше. Она будет действовать до 1 января 2021 года.
Сильно облегчить ведение ЕНВД и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , что бы минимизировать риски и экономить время.
ЕНВД: кто может применять
В плане того, кто может платить налог в соответствии с ЕНВД, в 2019 году никаких особых изменений не произошло. На уплату ЕНВД вправе перейти ИП и ООО, занимающиеся видами деятельности, предусмотренными законодательно. Полный перечень прописан в НК (ст. 346.26), но список, действующий в конкретном регионе, утверждается властями региона в виде закона.
Использовать ЕНВД не обязательно, это добровольное решение ИП – вы можете применять этот спецрежим по собственному желанию, если ваша деятельность присутствует в утвержденном списке. Также возможно применение ЕНВД вместе с другими схемами налогообложения, например УСН.
ЕНВД можно использовать, если вы оказываете или осуществляете:
- бытовые услуги (нужно проверять по ОКУН);
Важно! Про бытовые услуги нужно сказать отдельно, так как по ним с 2017 года действует измененный перечень кодов. Это связано с переходом на новый Общероссийский классификатор ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2). Перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, и перечень кодов услуг, относящихся к бытовым услугам, определен Распоряжением Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016 г. - ветеринарные услуги;
- услуги, связанные с автотранспортом (сюда относятся пассажирские и грузовые перевозки, ремонтные / технические работы и мойка автотранспорта, сдача мест под стоянку);
- розничную торговлю;
- услуги в области общественного питания;
- торговлю, которая классифицируется как развозная / разносная;
- размещение наружной рекламы;
- временное размещение / проживание населения (на площади до 500 м 2);
- другие.
По пунктам 4 и 5 есть ограничение: эта деятельность должна осуществляться без зала (торгового или для обслуживания посетителей) либо с залом до 150 м 2 .
Для ИП, желающих перейти на ЕНВД, рекомендуется изучить весь список видов деятельности в НК и местные законы того субъекта, где ИП собирается осуществлять свою деятельность. Возможны случаи, когда некоторые виды деятельности подходят для ЕНВД в одном субъекте РФ, и не попадают в их перечень в другом.
Для перехода на ЕНВД, ИП должен оценить свой бизнес на соответствие ограничениям для использования спецрежима. Итак, каким параметрам должен соответствовать ИП и его деятельность:
- среднесписочное число сотрудников ИП за предыдущий год меньше 100;
- ИП не может использовать ЕНВД, если имеет место быть простое товарищество или действуют договорные условия доверительного управления имуществом;
- ИП не передает автозаправочные станции во временное владение / пользование.
Для ООО, желающих использовать ЕНВД важно, чтобы они не считались крупнейшими налогоплательщиками, а доля других юрлиц в их уставном капитале была не больше 25%.
Важно! Все мы помним, что в 2015 году был введен торговый сбор, правда, пока он касается далеко не всех. В связи с этим, ЕНВД теперь не может применяться в отношении тех видов деятельности, по которым в муниципальном образовании введен торговый сбор.
О том, что с 2015 года компаниям и ИП на ЕНВД нужно будет платить налог на имущество, если база для исчисления налога по ним определяется как кадастровая стоимость, мы писали уже давно. Касается это зданий, например, деловых центров или помещения офиса, которые непосредственно используются в деятельности, доходы по которой облагаются по ЕНВД. Регионов, которые приняли в последние два года соответствующие нормативные акты, стало больше, соответственно, и численность плательщиков данного налога в наступившем году возрастет. Напомним, что спецрежимы не освобождают ИП и юрлиц от уплаты налога на имущество, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости.
ЕНВД: как ИП стать плательщиком налога
Здесь в 2019 году также существенных изменений не произошло. Чтобы официально стать плательщиком по вмененке, ИП нужно подать в налоговую инспекцию свое заявление. Оно составляется по специальной утвержденной форме № ЕНВД-2 (для ООО – № ЕНВД-1). Это требуется сделать в срок до пяти дней с даты начала деятельности, дающей право использовать этот спецрежим.
Дополнительных документов обычно предоставлять не надо. Налоговая может попросить ИП предоставить копии свидетельств о постановке на учет и о регистрации в качестве ИП (заверенные), а также паспорт.
Если вы только открываете ИП, то заявление о применении ЕНВД подается вместе с комплектом документов при регистрации вас как ИП.
В срок до пяти дней инспекция обязана выдать вам соответствующее уведомление. Дата постановки на учет соответствует дате начала деятельности, возможной согласно требованиям ЕНВД (ее необходимо указать при заполнении заявления).
ИП должен встать на учет по ЕНВД, даже если он уже отмечен в учете в этой же налоговой, но по другим основаниям. Заявление подается по месту фактического осуществления бизнеса. В исключение попадают: торговля развозного характера, реклама на автотранспорте, пассажиро- и грузоперевозки. Важно помнить, что если деятельность ИП распространяется на несколько муниципальных образований, то встать на учет надо в каждом из них.
Чем грозит неисполнение этого пункта? Если ИП не подал заявление о применении ЕНВД в положенный период, то налоговики праве привлечь его к ответственности и взыскать штраф в виде 10% от доходов за этот срок (но не меньше, чем 40 тыс. руб.).
Так как режим ЕНВД добровольный, то от него можно отказаться. Для этого ИП также в период пяти рабочих дней с даты прекращения деятельности, дающей право на использование ЕНВД, или перехода на иную схему налогообложения обязан предоставить заявление, оформленное по форме № ЕНВД-4 (для ООО — № ЕНВД-3).
Вмененка: как сделать расчет налога
Важно! Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы – ставка эта стандартная по законодательству. Но с 2016 года органам властей муниципальных образований, городских округов и городов федерального значения дано право на ее снижение. Ставка налога может быть установлена в пределах с 7,5 до 15%..
Для некоторых налогоплательщиков это может оказаться большим плюсом. Почему именно так? ЕНВД выгодно применять, когда фактический доход больше вмененного, так как налог считается именно с последнего. Плюс к этому есть еще и возможность использования пониженной ставки – налоговая нагрузка для некоторых будет снижена.
Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы. Для ЕНВД база — вмененный доход – тот, который может получить ИП, чей бизнес обладает некими физическими характеристиками. Считается он как произведение базовой доходности и фактического выражения той или иной физической характеристики и корректируется на специальные коэффициенты.
Для боле простого и удобного ведения бухгалтерского и налогового учетов по ЕНВД рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело» .
Алгоритм выглядит таким образом:
ВД (база) = БД * (Ф1+Ф2+Ф3) * К1 * К2, где
ВД – вмененный доход,
БД – базовая доходность,
Ф – физический показатель бизнеса за конкретный месяц (3 значения = 3 месяца в квартале),
К1 – дефлятор, установленный для ЕНВД;
К2 – коэффициент для корректировки БД.
Рассмотрим каждый элемент формулы.
Базовая доходность — это потенциальная сумма дохода, то есть та величина, которую может получить ИП в результате работы по итогам месяца. Указывается в НК в виде значения на единицу физического показателя. Обе эти величины утверждены НК по всем видам деятельности, соответствующих ЕНВД (ст. 346.29).
Пример: вмененный доход ИП, оказывающий бытовые услуги, без учета корректировки за месяц составит произведение числа работников и базовой доходности в 7 500 рублей. Допустим, работает всего 5 человек, их численность в первом квартале не менялась.
ВД (месяц) = 7 500 * 5 = 37 500 рублей
ВД (1 квартал) = 7 500 * (5+5+5) = 112 500 рублей
Дефлятор (2019) = 1,915, а значение К2 пусть равно 0,8. Вычислим скорректированное значение вмененного дохода ИП за квартал:
- ВД (1 квартал) = 7 500 * (5+5+5) * 1, 915 * 0,8 = 172350 рублей
- ЕНВД = 172 350 * 15% = 25 853 рублей
Физические показатели. Это некоторая характеристика бизнеса ИП. Для каждой деятельности установлен свой показатель.
Пример: для грузоперевозок учитывается число автосредств, для перевозки пассажиров – число мест для посадки.
ИП обязан организовать учет таких показателей, достаточно журнала в свободной форме, где будет отражено изменение его значения по месяцам. Для ООО на ЕНВД подобный учет регламентирован, так как на них возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета.
Коэффициенты. Это корректировочные параметры. К1 устанавливает Министерство экономического развития, по сути - это дефлятор. Срок его действия – год. В 2018 значение К1 составляло 1,868, а с 01 января 2019 г. – 1,915.
К2 утверждают власти субъекта РФ с учетом особенностей ведения бизнеса на территории области / края / республики. Отличаться могут не только коэффициенты между субъектами РФ, но и коэффициенты между районными территориями внутри одного региона.
Установить К2 возможно в границах — от 0,005 до 1.
Также возможен вариант, когда установлен не сам коэффициент, а его части – подкоэффициенты.
Пример: на территории некоего города установлено, что величина К2 вычисляется как произведение коэффициентов К2.1 и К2.2. Для вашей деятельности К2.1 = 0,4, К2.2 = 0,9.
При расчете ЕНВД вы должны применять значение К2:
К2 = 0,4 * 0,9 = 0,36
К2 устанавливается на год, если нового закона на территории субъекта РФ не принималось, то в новом году действуют значения К2 прошлого года. Если на территории субъекта РФ вообще нет подобного нормативного акта, то используется К2 = 1 по умолчанию.
При расчете налога по ЕНВД к уплате важно учесть страховые взносы. Итак, какие взносы вообще платятся:
- ИП без работников платит страховые взносы за себя;
- ИП с работниками платит страховые взносы на своих сотрудников по действующим ставкам и за себя.
Страховые взносы при применении ЕНВД возможно принять к вычету в момент расчета налога. Так как, для вмененки налоговый период — квартал, то из суммы налога, подлежащей к перечислению в конкретном квартале, можно вычесть только взносы, перечисленные за этот же период.
ИП обязать произвести перечисление взносов в фиксированной сумме за себя строго до 31 декабря отчетного года. Сумма этих взносов для 2019 года равна 36 238 рублей (29 354 руб. по пенсионному страхованию и 6 884 руб. по медстрахованию).
Платить можно как и раньше: можно разделить эту сумму на четыре части и платить поквартально, а можно единоразово.
Если годовые доходы ИП перевалили 300 тыс. рублей, то разницы превышения нужно еще заплатить 1% в ПФ. Срок оплаты 1% в ПФ — 1 июля следующего года, но не запрещено перечислить деньги и в текущем году.
Важно! В 2019 году Общая сумма взносов по пенсионному страхованию (29 354 рублей +1% от превышения) не может быть больше, чем 234 832 рублей.
ИП может принять к вычету:
- все страховые взносы на себя, если он не нанимает работников;
- страховые взносы за себя и за сотрудников, если они есть (но уменьшить налог можно только на 50% от его суммы) – это тоже одно из изменений, начиная с 2017 года, ранее ИП с работниками мог вычесть только взносы за работников.
Рассмотрим расчеты по ЕНВД на примерах
Пример 1
Представьте, что вы — ИП на ЕНВД в 2019 году. Наемных работников у вас нет. Вмененный доход в годовом измерении с учетом всех корректирующих коэффициентов составляет 270 000 рублей. Как рассчитать налог к уплате за год?
ЕНВД = 270 000 * 15% = 40 500 рублей
Вы заплатили фиксированные страховые взносы за себя в виде 36 238 рублей.
ЕНВД (к уплате) = 40 500 – 36 238 = 4 262 рубля
Если вмененный доход за год составит 600 тыс. рублей, расчет будет выглядеть так:
ЕНВД = 600 000 * 15% = 90 тыс. рублей
Вы перечислили денежные средства в страховые фонды, тогда:
ЕНВД (к уплате) = 90 000 – 36 238 = 53 762 рубля
Но: доход превысил 300 тыс. рублей, поэтому нужно совершить допвзнос по пенсионному страхованию до 1 апреля следующего года в размере 1% от разницы между доходом и 300 тыс.:
(600 000 – 300 000) * 1% = 3 000 рублей
Если вмененные годовые доходы будут существенно больше, например, 16 000 000 рублей, то расчет будет выглядеть так:
ЕНВД = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 рублей
Вы заплатили в страховые фонды за себя, тогда:
ЕНВД (к уплате) = 2 400 000 – 36 238 = 2 363 762 рубля
Так как доход превысил 300 тыс. рублей, то нужно доплатить в ПФ до 1 апреля следующего года еще 1% от превышения:
(16 000 000 – 300 000) * 1% = 157 000 рублей, но:
Максимально возможная сумма по пенсионным взносам в 2019 году составляет 234 832 рублей, их них 36 238 рублей вы уже заплатили. В остатке от этого лимита мы имеем 234 832 – 36 238 = 198 594 рублей. Рассчитанные 157 тыс. руб. дополнительного взноса эту сумму не превышают, поэтому доплатить надо все 157 тыс. руб.
Пример 2
Представьте, что вы ИП, вид деятельности - торговля в розницу, площадь зала 30 м2. Работников у вас нет. Базовая месячная доходность в этом случае составляет 1 800 рублей. Дефлятор на 2019 год составляет 1,915, корректировочный коэффициент примем за 0,8. Как рассчитать налог по итогам каждого квартала 2019 года?
ВД = 1 800 * (30+30+30) * 1,915 * 0,8 = 248 184 рубля
ЕНВД = 248 184 * 15% = 37 228 рублей
Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма к уплате составит:
37 228 – 36 238 = 990 рублей
ВД = 248 184 рублей
ЕНВД = 248 184 * 15% = 37 228 рублей
Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 37 228 рублей.
Кроме того, так как доход в годовом исчислении уже больше 300 тыс. рублей, можно начинать платить 1% от превышения:
Допвзнос в ПФ = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 рубля
Так как этот допвзнос вы платите уже в 3 квартале, то и вычесть его при расчете налога по итогам 3 квартала.
Расчеты в 3 квартале:
ВД = 248 184 рублей, ЕНВД = 37 228 рублей
Налог к уплате:
37 228 – 1 964 = 35 264 рублей
Допвзнос в ПФ = (3 * 248 184 – 300 000) * 1% - 1 964 = 2 482 рубля
ВД = 248 184 , ЕНВД = 37 228 рублей
Налог к уплате:
37 228 – 2 482 = 34 746 рублей
Допвзнос в ПФ = (4 * 248 184 - 300000) *1% - 1 964 - 2 482 = 2 481 рубля (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)
В итоге:
ВД (за год) составил 992 736 рубля
Взносы в фонды 36 238 6 927 рублей – 1% от превышения (4 446 рублей заплачено в текущем году, 2 481 рублей – уже в следующем).
Всего ЕНВД (к уплате) = 108 228 рублей
В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями 3 квартала – 9 060 рублей и остаток в четвертом – 9 058 рубля, то расчеты будут выглядеть так:
ЕНВД (1 кв) = 37 228 – 9 060 = 28 168 рублей
ЕНВД (2 кв) = 37 228 – 9 060 = 28 168 рублей
ЕНВД (3 кв) = 37 228 – 9 060 – 1 964 = 26 204 рублей
ЕНВД (4 кв) = 37 228 – 9 058 – 2 482 = 25 688 рублей
В данном случае никакой разницы от того, как вы будете платить взносы за себя – одним платежом или равными частями поквартально не будет.
Теперь изменим условия примера, уменьшив площадь зала до 15 м2.
Рассчитаем вмененный доход за 1 квартал:
ВД = 1 800 * (15+15+15) * 1,915 * 0,8 = 124 092 рубля
ЕНВД = 124 092* 15% = 18 614 рублей
Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма налога к уплате будет равна нулю, так как:
18 164 – 36 238 = - 18 074 рубля
ВД =
124 092 рубля
ЕНВД =
124 092
* 15% =
18 164
рублей
Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 18 164 рублей
Расчеты в 3 квартале:
ВД = 124 092 рубля , ЕНВД = 18 164 рублей
Налог к уплате составит те же 18 164 рублей, так как вычитать нам уже нечего.
Допвзнос в ПФ = (3 * 124 092 – 300 000) * 1% = 723 рубля
Расчеты по итогам года (4 квартал):
ВД = 124 092 рублей, ЕНВД = 18 164 рублей
Налог к уплате:
18 164 – 723 = 17 441 рублей
Допвзнос в ПФ = (4 * 124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 рубля (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)
В итоге:
ВД (за год) составил 496 368 рублей
Взносы в фонды 36 238 рублей – фиксированный платеж, 1 964 рублей – 1% от превышения (723 рубля заплачено в текущем году, 1 241 рубль – уже в следующем).
Всего ЕНВД (к уплате) = 53 769 рублей
В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями поквартально, расчеты будут выглядеть так:
ЕНВД (1 кв) = 18 164 – 9 060 = 9 104 рубля
ЕНВД (2 кв) = 18 164 – 9 060 = 9 104 рубля
ЕНВД (3 кв) = 18 164 – 9 060 = 9 104 рубля
ЕНВД (4 кв) = 18 164 – 9 058 – 723 = 8 383 рубля
Итого налог за год сложится в сумму 35 695 рублей, что меньше чем при уплате страховых взносов за себя одним платежом. Разница образуется из-за того, что при уплате всех взносов в 1 квартале нам приходится вычитать всю уплаченную сумму сразу, хотя сумма рассчитанного налога меньше. В итоге получается, что мы не полностью используем возможность вычета, 18 074 рубля у нас просто сгорают, вместо того, чтобы быть учтенными позже.
Пример 3
Представьте, что вы ИП, оказывающий услуги по мойке автомобилей. Вы наняли 6 работников. Рассчитаем налог за 1 квартал 2019 года. Базовая доходность на человека равна 12 000 рублей. Физический показатель – число работников вместе с ИП, равно 7. К1 = 1,915, К2 = 0,8. Вы уплатили за своих работников страховые взносы в размере 60 000 рублей и часть взносов за себя в размере 9 060 рублей.
ВД = 12 000 * (7+7+7) * 1,915 * 0,8 = 386 064 рубля
ЕНВД = 386 064 * 15% = 57 910 рублей
Вы вправе уменьшить налог на величину страховых взносов за работников и за себя, но не более чем на 50%. Общая сумма взносов составила 69 060 рублей, что больше суммы рассчитанного налога.
Значит, уменьшить его мы можем только на 57 910 * 50% = 28 955 рублей.
ЕНВД (к уплате) = 57 910 – 28 955 = 28 955 рублей
Допвзнос в ПФ = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 рубль.
Важно! Отдельно хочется остановиться на возмещении расходов на покупку онлайн-кассы. П.2, 3 ст. 1 закона №349-ФЗ от 27.11.2017г. предпринимателям предоставлена возможность вычитать из начисленного налога ЕНВД затраты на покупку онлай-кассы в сумме не превышающей 18 тысяч рублей.
Расходы могут включать в себя не только стоимость самого кассового аппарата, но и фискального накопителя, программного обеспечения, затраты на настройку кассы, ее модернизацию, в случае необходимости.
Также для того, чтобы воспользоваться вычетом, необходимо будет соблюсти некоторые правила:
- касса должна быть включена в официальный реестр ФНС и зарегистрирована в местной налоговой.
- она должна использоваться в деятельности, облагаемой ЕНВД.
- затраты на покупку кассы не предъявлялись к возмещению ранее и не включались в состав расходов по иным системам налогообложения.
Учесть затраты на покупку онлайн-кассы можно будет не ранее, чем она зарегистрирована в налоговой. К примеру, регистрируем в марте 2019 года, к вычету ставим во втором квартале 2019 года.
В том случае, если начисленная сумма налога окажется меньше, чем сумма понесенных расходов, то их остаток можно будет учесть в последующих налоговых периодах. Об этом сказано в официальном письме налоговой №СД-4-3/7542@ от 19.04.2018 г.
Как отчитывается ИП на вмененке
Для составления и сдачи отчетности по ЕНВД также рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело» . Это быстро и просто.
ИП на ЕНВД, должен предоставлять в госорганы отчетность, соответствующую выбранному налоговому режиму:
- до 20 числа первого месяца квартала нужно представить в налоговую за прошедший квартал;
- ИП с работниками нужно представлять .
Организации на ЕНВД представляют еще бухгалтерскую отчетность.
Что касается декларации, то тут есть один нюанс: в этом году в нее внесены изменения. Появился новый 4 раздел, в котором можно будет отразить расходы на покупку онлайн-кассы, соответствующая строка появилась и в 3-ем разделе. Также внесены незначительные изменения и в титульный лист.
В остальном требования к заполнению декларации остались прежними: декларация должна быть заполнена без помарок и ошибок, способных изменить сумму налога к уплате. Подавать ее можно как в бумажном, так и в электронном виде в инспекцию по месту постановки на учет как плательщика ЕНВД.
ЕНВД (единый налог на вмененный доход) характеризуется тем, что сумма налоговых выплат не зависит от полученного предпринимателем дохода, а является фиксированной и рассчитывается исходя из вида деятельности, которую он осуществляет. Как рассчитать ЕНВД для индивидуальных предпринимателей, занимающихся розничной торговлей, в соответствии с законодательством 2016 года?
Расчет ЕНВД для предприятий розничной торговли: формула и ее составляющие
При исчислении обязательного к уплате налога применяется формула вида:
Налоговая база х 15%.
Налоговым периодом при ЕНВД является квартал, поэтому для определения налоговой базы необходимо рассчитать ее размер за один месяц, после чего умножить его на 3.
Налоговая база за месяц представляет собой произведение базовой доходности, физического показателя розничной торговли и коэффициентов К1 и К2.
Рассмотрим подробнее эти показатели:
- Базовая доходность. Устанавливается законодателем. В 2015 году ее размер равен 1800 рублей в месяц при условии, что площадь занимаемого помещения превышает 5 квадратных метров.
- Физический показатель. Для предприятий розничной торговли в качестве него используется площадь помещения, включающая в себя место, занятое холодильным оборудованием, стеллажами и прилавками, рабочее место продавца и кассира, проходы между стойками с товаром и витринами, торговый зал. Не учитываются при исчислении данного показателя площади подсобных и складских помещений, а также помещений, в которых ведется ремонт.
- К1 – коэффициент-дефлятор. Устанавливается Правительством РФ ежегодно. В 2015 году его размер составляет 1,798.
- К2 – корректировочный коэффициент. Устанавливается властями субъектов федерации и варьируется в диапазоне от 0,005 до 1. Узнать его величину, установленную на 2015 год для определенного региона можно на сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Особенности регионального законодательства».
В 2016г. в ЕНВД появились изменения и коснулись они коэффициентов К1, К2, ставки налога по ЕНВД. Более подробно вопрос о том, как правильно применять ЕНВД в 2016г. будет рассмотрен в данной статье
17.11.2015Основные изменения по ЕНВД в 2016г.
Основным изменением по ЕНВД в 2016г. считается появление возможности с начала текущего года у региональных властей установления льготной ставки по ЕНВД. Данный факт подтвержден ФЗ №232 от 13.07.2015г.
Размер общей ставки по ЕНВД составляет 15%, а льготной - варьируется в пределах 7,5-15%. Определенную ставку для конкретного вида деятельности по ЕНВД в соответствующем региональном законе об ЕНВД.
Если говорить о коэффициенте-дефляторе К1 на 2016г., то можно отметить его увеличение на уровень инфляции и становление на отметке 2,083 (согласно проекту Минэкономики). Что касается базовой доходности по ЕНВД в 2016г., то она не будет изменена. В данной статье подробно приведены примеры для расчета ЕНВД в 2016г., при этом будет учитываться новый коэффициент.
Сдача декларации по ЕНВД в 2016г.
Сдается декларация до 20 числа первого месяца, который следует за налоговым периодом для отчетов (квартал), а именно:
- до 20.04.2016г.;
- до 20.07.2016г.;
- до 20.10.2016г.;
- до 20.01.2017г.
Как правильно заполняется декларация по ЕНВД в 2016г.?
В Декларацию по ЕНВД в 2016г. должно входить следующее:
1. Титульный лист.
2. Раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет».
3. Раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности».
4. Раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».
В Декларации значение корректирующего коэффициента К2 после запятой округляется до третьего знака, а значение физического показателя указывается в целых единицах. Стоимостные показатели Декларации по ЕНВД следует указывать в полных рублях.
Также существуют такие условия:
* если значение входит в предел до 50 копеек, то оно отбрасывается;
* если значение не входит в предел до 50 копеек (оно либо равное, либо больше), то оно округляется до полного рубля.
Каждая страница Декларации по ЕНВД отличается сквозной нумерацией, которая должна вести отчет с Титульного листа (причем совершенно нет разницы в том, отсутствует или присутствует он). Помимо нумерации страниц, Декларация характеризуется количеством заполняемых разделов/листов. Порядковый номер страницы данного документа должен располагаться в соответствующем для нумерации поле по направлению слева направо (началом считается первый (левый) знакомест).
Поле «Страница» имеет три знакоместа, заполняется оно следующим образом:
- первая страница - «001»;
- десятая страница - «010»;
- сотая страница - «100».
Для заполнения Декларации применяются чернила таких цветов:
- черное;
- синее;
- фиолетовое.
Запрещено в случае допущения ошибок исправлять их, применяя корректор или другое подобное средство. Также нельзя оформлять Декларацию по ЕНВД в двустороннем печатном варианте, скреплять листы (это может повредить документ).
Для каждого показателя Декларации по ЕНВД предусмотрено одно специальное поле, которое состоит из определенного числа знакомест. Соответственно, в каждое поле необходимо вносить исключительно один показатель, если он не является датой или десятичной дробью.
Чтобы вписать правильно дату в данный документ, следует использовать три поля по порядку, а именно:
- день - два знакоместа;
- месяц - два знакоместа;
- год - четыре знакоместа.
Эти показатели разделены между собой знаком «.», то есть точкой.
Чтобы отразить десятичную дробь, необходимо использовать два поля
- в первое вносится целая часть дроби;
- во второе - дробная часть дроби.
Значения текстовых, числовых и кодовых показателей вносятся в Декларацию по ЕНВД в направлении слева направо, начинать следует с первого (то есть левого знакоместа). Если заполнение полей документа происходит с помощью программного обеспечения, то все числовые показатели следует выравнивать по правому знакоместу (то есть последнему).
Заполняются текстовые поля бланка Декларации по ЕНВД только печатными символами и обязательно заглавными. Если какой-либо показатель отсутствует, то в отведенном для него поле ставится прочерк (прямая линия, которое проведена посередине знакомест по длине того или иного поля). Если при указании показателя в соответствующем поле не требуется заполнение всех знакомест, то в правой их части также ставится прочерк.
К примеру, указывая десятизначный ИНН, налогоплательщик вносит данные в поле «ИНН», которое состоит из 12 знакомест следующим образом: «1234567890--».
Если Декларация, составленная с применением программного обеспечения, представляется в распечатанном виде (с помощью принтера), обрамление знакомест и прочерков для тех знакомест, которые не были заполнены, будет необязательным. Что касается расположения и размеров значений показателей, то они не должны подвергаться каким-либо изменениям. Декларация печатается общепринятым шрифтом - Courier New с установленной высотой 16-18 пунктов.
Заполняя Декларацию по ЕНВД, в верхней части на каждой странице следует указать ИНН, а также код причины постановки на учет (КПП) той или иной организации.
Когда Декларация по ЕНВД за последний налоговый период, а также уточненные Декларации по реорганизованной организации/фирме представляются в налоговый орган согласно месту учета организацией/фирмой-правопреемником, в Титульном листе заполняется поле «По месту учета» кодом «215», а его верхняя часть должна содержать такую информацию: ИНН, КПП согласно месту нахождения организации/фирмы-правопреемника.
Заполняя реквизит «налогоплательщик», необходимо указывать наименование соответствующей реорганизованной организации/фирмы. Реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации» содержит информацию о ИНН и КПП, присвоенных той или иной организации до реорганизации налоговыми органами согласно месту становления на учет, как налогоплательщику единого налога на вмененный доход для каждого вида деятельности в отдельности.
Раздел 1 Декларации должен содержать в себе код Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО) соответствующего образования (на его территории состояла на учете как налогоплательщик ЕНВД реорганизованная организация).
С кодами форм реорганизации и кодами ликвидации организации можно ознакомиться в Приложении №2 к Порядку заполнения данного документа.
Оформление Титульного листа Декларации по ЕНВД
Налогоплательщик заполняет Титульный лист Декларации, кроме раздела под названием «Заполняется работником налогового органа».
Заполняя Титульный лист, указывается следующее:
1. ИНН, КПП. Указывать необходимо присвоенные коды организации в качестве налогоплательщика ЕНВД соответствующим налоговым органом (то есть в тот, в который представляется документ).
Так, для российских организаций следует указывать ИНН, КПП согласно месту постановки на учет как налогоплательщика ЕНВД для конкретного вида деятельности на основании Уведомления относительно поставки на учет той или иной организации-налогоплательщика ЕНВД в том налоговом органе, который сопоставим с местом осуществления деятельности, которая подлежит налогообложению ЕНВД.
Для ИП (индивидуальный предприниматель) необходимо указать следующее: ИНН на основании Свидетельства относительно постановки на учет в том или иной налоговом органе физического лица согласно месту жительства на территории РФ.
2. Номер корректировки.
Если представлению в налоговые органы подлежит первичная Декларация по ЕНВД, то по реквизиту «номер корректировки» следует поставить «0--», если уточненная - «1--», «2-» и т.д.
3. Налоговый период, за который на проверку представляется Декларация.
С кодами, которые определяют налоговый период, можно ознакомиться в Приложении №1 к Порядку.
4. Отчетный год, за который налоговым органам представляется данный документ.
5. Код того налогового органа, в который будет представляться Декларация.
6. Код того места. куда представляется Декларация по ЕНВД согласно месту учета того или иного налогоплательщика (ознакомиться можно в Приложении №3 к Порядку).
7. Наименование организации (полное).
Наименование должно соответствовать ее учредительным документам (так, если имеет место быть в наименовании латинская транскрипция, то следует указывать именно ее). Можно полностью указать построчно ФИО ИП.
8. Код вида экономической деятельности по Общероссийскому классификатору всех видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД).
9. Код ликвидации/реорганизации (для ознакомления следует прочесть Приложение №2 к Порядку).
10. ИНН, КПК организации, которая была реорганизована.
11. Контактный телефон налогоплательщика.
12. Число страниц, на которых была составлена Декларация.
13. Число листов подтверждающих документов, а также их копий (сюда относятся документы и их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика, если таковой имеется), приложенных к сдаваемому документу.
Титульный лист, как известно, содержит раздел «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю». В нем следует указать следующее:
1. При подтверждении достоверности и полноты сведений в соответствующем документе руководитель организации-налогоплательщика или ИП ставит код «1», а если данную операцию осуществляет представитель налогоплательщика - он ставит код «2».
2. Организации поле «ФИО» следует заполнять построчно и при этом указывать полностью фамилию, имя, отчество ее руководителя. Закрепляется это личной подписью руководителя, заверяется печатью соответствующей организации (дата подписания также указывается).
3. ИП поле «ФИО» не заполняется - необходимо только проставить личную подпись и дату подписания.
4. Представитель налогоплательщика поле в «ФИО» построчно вносит информацию о себе (ФИО), также проставляет личную подпись и дату подписания.
5. Представитель налогоплательщика - юридическое лицо поле «ФИО» вписывает построчно полностью ФИО физического лица, которое уполномочено на основании документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика - юридического лица в подтверждении достоверности и полноты сведений, которые были указаны в Декларации. В поле «Наименование организации - представителя налогоплательщика» вносится наименование юридического лица-представителя налогоплательщика, также следует проставить подпись того лица, чьи сведения указаны в поле «ФИО», поставить печать юридического лица, дату подписания.
6. Поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» должно содержать информацию о виде документа, которые подтверждает полномочия того или иного представителя налогоплательщика.
В 3 и 4 Разделы под названием «Заполняется работником налогового органа» необходимо внести следующие данные:
1. Способ, которым была представлена Декларация по ЕНВД. Здесь следует указать код, опираясь на Приложение №4.
2. Общее количество страниц представляемого документа.
3. Общее количество страниц документов для подтверждения (при наличии их копии).
4. Дата, которой представляется Декларация.
5. Номер, который присвоен Декларации.
6. ФИО того работника налогового органа, которым была принята Декларация.
7. Подпись работника налогового органа, которым была принята Декларация.
В данном разделе следует указать данные по каждому блоку строк (код 010-020), их следует в отдельности:
1. В строку 010 вносится код по ОКТМО межселенной территории, муниципального образования, населенного пункта, который входит в состав муниципального образования согласно месту осуществления той или иной деятельности. Когда заполняется код по ОКТМО (под него отведено 11 знакомест), в свободные знакоместа следует внести прочерки (если данный код является 8-значным). К примеру, 8-значный код по ОКТМО 12345678 в поле «Код по ОКТМО» вносится следующим образом: «12345678---».
2. В строку 020 вносится величина ЕНВД, которая подлежит уплате в бюджет за определенный налоговый период. В данном коде строки значение необходимо определять самостоятельно. Для этого следует умножить значение показателя в строке 040 (раздел 3) на результат от осуществленного соотношения общей суммы значений показателей по строкам 110 (раздел 2, все заполненные листы) к величине показателя по строке 010 (раздел 3).
Данные, которые будут указаны в разделе 1 Декларации, должны быть подтверждены подписью одного из лиц, указанных в п.3.3 настоящего Порядка, а именно в специально отведенной строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице подтверждаю». Обязательно ставится дата подписания соответствующего раздела.
4.3. Если строк с кодом 010 недостаточно, то потребуется заполнить нужное количество листов в разделе 1 Декларации.
Данный раздел должен заполнять налогоплательщик по каждому виду деятельности, осуществляемой им, в отдельности.
Здесь необходимо указывать следующую информацию:
1. Строка 010 - в нее вносится код вида той или иной деятельности, которой занимается налогоплательщик (для этого следует ознакомиться с Приложением №5 настоящего Порядка).
2. Строка 020 - в нее необходимо вписать адрес места осуществления того или иного вида деятельности, которая указана в строке 010 (с кодами субъекта РФ можно ознакомиться в Приложении №6 к Порядку).
3. Строка 030 - в нее записывается код ОКТМО того места, где осуществляется та или иная деятельность.
4. Строка 040 - содержит в себе значение базовой доходности на одну единицу физического показателя/месяц по тому или иному виду деятельности (ориентироваться следует по Приложению №5 к Порядку).
5. Строка 050 - вносится значение коэффициента-дефлятора К1, который установлен на один календарный год.
6. Строка 060 - корректирующий коэффициент базовой доходности К2, который учитывает совокупность особенностей ведения того или иного вида деятельности.
7. Строки с 070 по 090 имеют несколько граф, их необходимо рассмотреть более подробно. В графу 2 вносится значение физического показатели по конкретному виду деятельности обязательно в каждом месяце налогового периода. Графа 3 содержит в себе информацию о количестве календарных дней ведения предпринимательской деятельности в месяце, котором она была поставлена на учет (либо снята с учета), как налогоплательщик ЕНВД. Графа 4 должна представлять собой налоговую базу за каждый календарный месяц соответствующего налогового периода (то есть произведение значений величин по строкам с кодами 040, 050, 060 или 070/080/090).
8. Строка 100 - содержит в себе налоговую базу, то есть величину вмененного дохода за определенный налоговый период по тому или иному виду деятельности, который осуществляется по соответствующему адресу (сумма величин, указанных в строках с кодами 070-090).
9. Строка 110 - в нее необходимо внести сумму исчисленного за налоговый период ЕНВД по определенному виду предпринимательской деятельности, которая осуществляется по указанному адресу (то есть величина в строке с кодом 100 * 15 / 100).
Данный раздел подразумевает вхождение в него следующей информации:
1. Строка 005 - здесь устанавливается признак налогоплательщика (если ИП производит выплаты и прочие вознаграждения своим работникам, то ставится «1», если нет - цифра «2»).
2. Строка 010 - вносится сумма исчисленного за соответствующий налоговый период ЕНВД.
3. Строка 020 - в нее записывают сумму страховых взносов, расходов и платежей, которые предусмотрена в п.2 ст.346.32 НК РФ, на которые сумма ЕНВД может быть уменьшена, если их уплата была произведена в пользу работников (если по их сфере деятельности предусмотрено уплата единого налога).
4. Строка 030 - содержит в себе сумму страховых взносов, которые были уплачены ИП в ПФ РФ, а также в ФФМС в зафиксированном размере.
5. Строка 040 - исчисление общей суммы ЕНВД, которая подлежит уплате в бюджет за определенный налоговый период.
Если Декларацию представляет ИП либо организация, которая производит выплаты и другие вознаграждения работникам, трудящимся в сферах деятельности, попадающих под исчисление единого налога, в строку 040 следует внести разницу значений, записанных в строках с кодами 010 и 020.
Если ИП либо организация не производит соответствующих выплат физическим лицам, то в строку 040 вносится значение разницы между показателями по строкам с кодами 010 и 030.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) уплачивается организациями и ИП применяющих данный специальный налоговый режим. Сроки предоставления декларации по ЕНВД – ежеквартально. Заполнение документа не представляет большой сложности, тем не менее присутствуют определенные нюансы, которые необходимо знать. Рассмотрим порядок заполнения декларации по ЕНВД 2016 на образце.
Обращаем ваше внимание, что начиная с первого квартала 2015 года применяется обновленная форма отчета, которая введена на основании приказа ФНС РФ по номером ММВ-7-3/353@ от 04 июля 2014 года. Скачать форму можно здесь.
Срок предоставления налоговой декларации по ЕНВД и оплаты налога осуществляется поквартально – до 20, и до 25 числа соответственно, месяца, который следуют по окончании отчетного квартала, то есть:
- За первый квартал 2016 года отчетность по ЕНВД необходимо будет предоставить до 20 апреля(оплата налога до 25 числа) 2016 года включительно.
- За второй квартал – до 20 июля (оплачивается до 25 июля).
- За третий квартал – до 20 октября (плата до 25 октября).
- За четвертый квартал 2016 года отчетность подается до 20 января 2017 года (оплачивается до 25 января).
Сроки предоставления одинаковы как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций. Бывают случаи, когда деятельность в течение отчетного периода не ведется, тем самым возникает вопрос: “ ?”, ответ вы узнаете в нашей статье. Также может возникнуть ситуация, при которой , куда предоставляется отчетность в этом случае – подробнее в статье.
Корректирующие коэффициенты на 2016 год
Порядок заполнения декларации по ЕНВД в 2016 году
Декларация ЕНВД 2016 образец заполнения не претерпел особых изменений относительно 2015 года, рассмотрим на примере.
Важно! претерпела некоторые важные изменения, поэтому порядок ее заполнения изменен уже с отчетности за первый квартал 2017 года. Образец заполнения рассмотрен отдельно в статье.
Титульный лист
Для организаций вверху титульного листа вводится ИНН и КПП, для ИП только ИНН, в графе КПП для них ставится прочерк. Страница под номером 1, ставим “001”, если отчетность предоставляется в первый раз, то пишется в графе номер корректировки “0-“, если же вы ранее предоставляли отчетность и вы подаете корректирующий расчет, тогда ставится его номер, в формате “1-“. Налоговый период будет всегда по квартальный, выбираем в соответствии с для каждого периода, и указываем год предоставляемой отчетности.
Корректирующий отчет необходимо предоставлять в том случае, если вы допустили или обнаружили ошибки в поданных отчетах, для этого вы заполняете правильно декларацию и указываете номер исправленного отчет, начинается с единицы “1-“. Лучше если ошибки обнаружите вы, а не инспектор при проверке.
Далее указывается сокращенный код налоговой инспекции, состоящий из 4-х цифр, как указано в ваших документах и код по месту учета, берем значение из к порядку заполнения данной декларации – для организаций, ставится значение поля “310”, для индивидуальных предпринимателей – “120”.
