Пребывание за рубежом. Закон о втором гражданстве: как быть живущим за границей? Что дает РВП иностранному гражданину
Во всех остальных случаях (в т. ч. при нахождении в загранкомандировке или отпуске за рубежом) период нахождения за границей не включается в число дней пребывания на территории России.
Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Подтверждает данный вывод и Минфин России в письме от 26 июля 2007 г. № 03-04-06-01/268.
Пример определения налогового статуса человека (резидент или нерезидент) для целей НДФЛ. В течение года человек неоднократно ездил в загранкомандировки по работе
Работа гражданина Молдавии А.С. Кондратьева связана с командировками. В течение 2015 года (365 дней) его три раза направляли в загранкомандировки сроком на 100, 20 и 40 дней (исключая день выезда из России и возвращения в Россию). Всего продолжительность служебных загранкомандировок составила 160 дней.
Кроме того, Кондратьев выезжал в отпуск за границу на 24 дня (исключая день выезда из России и возвращения в Россию).
В общей сложности за последние 12 месяцев Кондратьев провел:
- за границей – 184 дня (160 дн. + 24 дн.);
- на территории России 181 день (365 дн. – 184 дн.), то есть менее 183 дней.
Кондратьев признается налоговым нерезидентом.
Ситуация: прерывается ли 12-месячный период при определении налогового статуса иностранца, который в связи с окончанием срока разрешения на пребывание в России выезжает из страны? В следующем году он вновь въезжает в РФ .
Нет, не прерывается.
Законодательством установлен единый порядок, по которому определяется налоговый статус человека при расчете НДФЛ для недезидентов.
Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России 183 календарных дня и более, он признается налоговым .
Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России менее 183 календарных дней, он является налоговым .
Это следует из положений пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 5 мая 2008 г. № 03-04-06-01/115.
Использование именно 12-месячного периода для определения налогового статуса плательщика НДФЛ обязательно. При этом если НДФЛ со своего дохода человек платит самостоятельно, то 12-месячный период равен календарному году, в котором получен доход (п. 2 ст. 207, ст. 216 и 228 НК РФ). Прерывание данного срока законодательством не предусмотрено (в т. ч. по причинам, например, расторжения или повторного заключения трудового договора, выезда и обратного въезда на территорию России). В то же время количество дней пребывания человека в России (менее или более 183 дней) в течение 12-месячного периода прерываться может. Это подтверждают положения пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.
Если человек выезжал за границу для лечения или обучения (на срок не более шести месяцев), то 12-месячный период не прерывается. Продолжительность поездок включается в расчет 183 дней (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом цель поездки необходимо подтвердить документально (например, при прохождении лечения – договором с медицинским учреждением, справкой с указанием времени его проведения и копией паспорта с отметкой пограничного контроля) (письмо Минфина России от 26 июня 2008 г. № 03-04-06-01/182).
Если человек покидал РФ по другим причинам (в т. ч. в связи с переоформлением миграционных документов, прекращением трудового договора), то 12-месячный период, по которому определяется налоговый статус человека, также не прерывается. Однако дни пребывания за границей из расчета 183 дней нужно исключить (письмо Минфина России от 26 мая 2011 г. № 03-04-06/6-123).
Документы, подтверждающие краткосрочное пребывание за рубежом
К документам, подтверждающим нахождение человека за пределами России для краткосрочного лечения или обучения, можно отнести:
- договоры с медицинскими (образовательными) учреждениями на лечение (обучение);
- справки, выданные медицинскими (образовательными) учреждениями, свидетельствующие о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием его времени;
- копии страниц паспорта со специальными визами и отметками пограничного контроля о пересечении границы.
При этом ограничений по возрасту, видам учебных заведений и изучаемых дисциплин, лечебных учреждений и заболеваний, перечню стран, в которых проходит обучение или лечение, нет.
Об этом сказано в письмах Минфина РФ от 26 июня 2008 г. № 03-04-06-01/182, ФНС России от 15 октября 2015 г. № ОА-3-17/3850 и от 20 июля 2012 г. № ОА3-13/2525.
Выезд за рубеж имеет значение только для подсчета количества дней пребывания в России (менее или более 183 дней). Он не прерывает течение 12-месячного периода.
Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.
Возможно, что в течение года (например, за семь месяцев) количество дней пребывания человека в России достигнет 183 дней. В этом случае он становится . И этот статус до конца года измениться уже не может. Это подтверждают письма Минфина России от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/94 и от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/95.
Пример определения налогового статуса человека (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ
В июне 2014 года А.В. Львов получил доход от продажи автомобиля.
НДФЛ с полученной суммы Львов должен рассчитать и перечислить в бюджет самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Чтобы узнать, какую ставку взять для расчета НДФЛ, Львов должен определить свой налоговый статус (резидент или нерезидент).
Налоговым периодом по НДФЛ является год (ст. 216 НК РФ). Рассчитать и перечислить налог в бюджет Львов должен по его итогам – когда год закончится (п. 4 ст. 228 НК РФ). Поэтому свой налоговый статус Львов определил по состоянию на 1 января 2015 года (когда закончился 2014 год, в котором он получил доход от продажи автомобиля).
12 месяцев, которые предшествуют этой дате, – это период с 1 января по 31 декабря 2014 года (365 дней).
За этот период Львов покидал Россию только один раз – на 28 дней во время отпуска (исключая день выезда из России и возвращения в Россию). На это время не прерывается течение 12-месячного периода, за который Львов должен определить свое время нахождения в России (более или менее 183 дней). Однако 28 дней, которые Львов отдыхал за рубежом, в расчет времени нахождения в России (более или менее 183 дней) не включаются.
Таким образом, за 12 следующих подряд месяцев 2014 года Львов провел в РФ:
365 дн. – 28 дн. = 337 дн.
Так как Львов провел в России более 183 дней (337 дн. > 183 дн.) за 12 следующих подряд месяцев 2014 года, он является налоговым резидентом России.
Ситуация: подтверждает ли вид на жительство время фактического пребывания человека в России? Фактическое время пребывания в РФ необходимо рассчитать, чтобы определить налоговый статус человека (резидент или нерезидент) для целей расчета НДФЛ
Нет, не подтверждает.
В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса. Это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране. Так, даты въезда в Россию и выезда из нее можно установить по отметкам:
- в загранпаспорте;
- в дипломатическом паспорте;
- в служебном паспорте;
- в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);
- в миграционной карте;
- в проездном документе беженца и т. д.
Если отметка в паспорте отсутствует (например, человек приехал из Украины или Республики Беларусь), то доказательством пребывания в России могут быть другие документы. Например, документы о регистрации по местопребыванию, квитанции о проживании в гостинице. Для работающих людей – табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей. Для учащихся – справка с места учебы, которая подтверждает фактическое посещение учебного заведения.
Это следует из писем Минфина России от 13 января 2015 г. № 03-04-05/69536, ФНС России от 25 мая 2011 г. № АС-3-3/1855.
Вид на жительство подтверждает только право иностранного гражданина (лица без гражданства) на постоянное проживание в России, а также на свободный въезд в Россию и выезд из страны. Для лиц без гражданства вид на жительство также является документом, удостоверяющим личность. Об этом сказано в пункте 1 статьи 2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.
Таким образом, вид на жительство подтверждает право гражданина на проживание в Российской Федерации (удостоверяет его личность), но не является документом, подтверждающим фактическое время нахождения человека на территории страны.
13.08.2014 10:30
Отныне российские граждане, имеющие второе гражданство или вид на жительство, обязаны лично уведомлять об этом Федеральную миграционную службу. Что для этого нужно? Сообщество Russians in the City (RIC), объединяющее финансистов и юристов из России, живущих в Лондоне, по просьбе Finparty подготовило разъяснения.
С 4 августа в России действует закон , который обязывает граждан сообщать уполномоченному органу о наличии у них второго гражданства, вида на жительство или другого документа, дающего право постоянного проживания за рубежом. Сообщать нужно в письменной форме — подачей документов при личном обращении или путем отправки их Почтой России. Тем, кто трудится за рубежом, придется совершить для этого поездку на родину.
Все последние недели многочисленные выходцы из России, живущие в британской столице, обсуждали последствия этого закона. Попытаемся ответить на самые распространенные вопросы. Итак, согласно закону гражданин РФ, имеющий на день его вступления в силу:
1) гражданство (подданство) иностранного государства либо
2) вид на жительство или иной действительный документ, подтверждающий право на его постоянное проживание в иностранном государстве,
обязан в течение 60 дней (то есть до 4 октября 2014-го года) подать в территориальный орган Федеральной миграционной службы (ФМС) по месту своего жительства или пребывания в России соответствующее письменное уведомление. От ФМС не поступило четких разъяснений, что именно считать видом на жительство и в каких случаях. Например, нужно ли рассматривать в качестве такового трехлетнее разрешение на работу в Великобритании, полученное по программе Tier 1.
Известно, что видом на жительство не признаются студенческие визы. Что же касается рабочих виз, здесь в общем случае нужно руководствоваться законодательством выдавшей их страны. При этом ФМС уточнила, что вид на жительство сроком более одного года попадает под действие закона, вид на жительство на основании политического убежища - тоже. Если россиянин получит иное гражданство или вид на жительство после вступления закона в силу, то об этом также необходимо будет уведомить службу в течение 60 дней.
Неисполнение указанной обязанности может повлечь за собой уголовную ответственность. Статья 330.2 Уголовного кодекса РФ предполагает за это штраф в размере до 200 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо обязательные работы на срок до 400 часов. За несвоевременное или недостоверное уведомление ФМС устанавливается административный штраф - от 500 до 1 000 рублей.
С 5-го августа вступил в силу приказ ФМС №450 от 28 июля 2014 г. о порядке подачи уведомлений о наличии второго гражданства и вида на жительство. Соответственно, утверждена и форма такого уведомления. По нашему мнению, отдельные положения закона и подзаконных актов содержат неточные формулировки, поэтому практика их применения будет нарабатываться по мере набивания шишек первопроходцами. Есть понимание, что в будущем ФМС может внести в приказ изменения.
Уведомление следует подавать лично на территории РФ. В нем необходимо указать все имеющиеся виды на жительство и гражданства. Следует помнить, что истечение срока действия паспорта не означает автоматического прекращения гражданства: для этого, как правило, надо пройти специальную процедуру. При этом между Россией и некоторыми странами предусмотрен обмен информацией по вопросам гражданства и вида на жительство (соглашения об обмене информацией подписаны с Белоруссией и Арменией, о двойном гражданстве - с Туркменистаном и Таджикистаном). Список таких стран будет расширяться, поэтому шансы на то, что в будущем необходимая информация будет поступать в ФМС автоматически, без участия граждан, сохраняются.
Нет необходимости перегружать уведомление избыточными данными. Достаточно перечислить гражданства, указать, когда примерно они получены, а также что служило основанием для их выдачи. Если основание позабыто, можно так и написать. Это не так критично, как умолчать о самом наличии иного гражданства или вида на жительство.
Как применяется закон к гражданам РФ, постоянно проживающим за границей?
Как действовать тем, кто проживает в России, понятно. А вот как быть живущим за рубежом? Многие российские консульства разместили на сайтах рекомендации. Однако, насколько известно, типовые разъяснения ФМС не рассылала, поэтому советы могут отличаться друг от друга. Консульский отдел посольства России в Лондоне также ожидает более подробной информации напрямую от ФМС, она может появиться в течение двух ближайших недель. Рекомендуем проверять обновления на сайте посольства. Для незнатоков: не пытайтесь искать консульскую информацию на англоязычной версии сайта, «секретные» сообщения для россиян публикуются на русском языке.
ФМС считает, что доказательством постоянного проживания гражданина РФ за границей является его снятие с регистрации в России. А наличие регистрации будет расцениваться как свидетельство временного (не постоянного) пребывания вне страны. Таким образом, всем гражданам, сохранившим регистрацию/прописку в РФ, необходимо подавать уведомление. При этом не забудьте уведомить службу, если ваши дети имеют иное гражданство или вид на жительство. Ответственность за несовершеннолетних несут их родители, а потенциальный штраф за нарушение закона может равняться вашему годовому доходу, помноженному на количество детей.
Надо ли срочно ехать в Россию, чтобы подать уведомление?
Поскольку предусматривается личная подача заявления, граждане, проживающие за рубежом, должны приехать в Россию и подать его по месту регистрации/прописки.
Есть вариант подачи уведомления по почте, но только Почтой России. Ее сотрудник штемпелем удостоверит, что он сверил вашу подпись с подписью в российском паспорте и сделал опись приложенных документов. Если вы прописаны, скажем, в Хабаровске, а в командировке будете в Москве, то вы сможете отправить оттуда уведомление, приложив к нему копию иностранного паспорта или документа, дающего вид на жительство.
Хотя срок для отправки уведомлений истекает 4 октября, по информации ФМС сделать это можно будет и позже. При этом, чтобы не попасть под штраф, нужно будет приложить к документам подтверждение того, что в период с 5 августа по 4 октября и до первого въезда в РФ вы не находились на территории России. Таким подтверждением может быть копия паспорта со штампом о въезде в РФ.
Соответственно, проживающие за рубежом граждане должны решить все вопросы, связанные с уведомлением, во время ближайшего приезда в РФ. Если этого не сделать, то высоки будут шансы попасть под штрафы и разбирательства с соответствующими органами о несвоевременном уведомлении, причем объясняться с ними будет сложно. Имеет смысл запланировать два-три дополнительных дня для решения этих проблем.
C 18 августа по 4 октября 2014 года граждане России, постоянно проживающие в России, обязаны направить в органы ФМС уведомление о наличии российского гражданства иного гражданства либо вида на жительство или иного действительного документа, подтверждающего право на его постоянное проживание в иностранном государстве.
В соответствии с принятыми и вступившими 4 августа 2014 года в силу поправками в Федеральный закон «О гражданстве Российской Федерации», гражданин Российской Федерации либо законный представитель гражданина Российской Федерации, не достигшего возраста восемнадцати лет или ограниченного в дееспособности, обязан уведомить территориальный орган ФМС России о наличии у него гражданства иностранного государства либо вида на жительство или иного документа, подтверждающего право постоянного проживания в иностранном государстве.
Соответствующий приказ ФМС РФ от 28 июля 2014 г. № 450 был опубликован после регистрации в Минюсте РФ 6 августа.
Подать уведомление о наличии второго гражданства можно будет только путем личной явки в почтовое отделение на территории России или в подразделениях ФМС России (формы и порядок подачи уведомлений смотрите здесь: Приказ ФМС России). Нотариально заверять копии документов, прилагаемые к уведомлению, не нужно.
От обязанности уведомлять о втором гражданстве либо виде на жительство иностранного государства освобождены российские граждане, постоянно проживающие за рубежом и не имеющие регистрации в России. Поэтому посольства и консульские учреждения России за рубежом не наделены полномочиями по приему уведомлений о наличии иного гражданства либо вида на жительство.
Если гражданин зарегистрирован по месту жительства в России, то он обязан уведомить об ином гражданстве или виде на жительство иностранного государства в 60-ти дневный срок при очередном посещении России. При этом обязанность уведомить ФМС России до 4 октября 2014 г. на таких граждан России не распространяется.
В случае нарушения сроков подачи уведомления или предоставления неполной или заведомо ложной информации в уведомлении гражданин будет привлечен к административной ответственности, а в случае не направления такого уведомления – к уголовной ответственности.
Напомним, что за неисполнение обязанности о подаче уведомления (сокрытие приобретения иностранного гражданства) вводится уголовная ответственность в виде штрафа до 200 тыс. руб. или годовой зарплаты либо обязательных работ до 400 часов. Нарушение порядка подачи уведомления (опоздание, неточности в заявлении) грозит административной ответственностью в виде штрафа от 500 руб. до 1 тыс. руб.
По приблизительным подсчетам российская диаспора насчитывает 35 миллионов человек. На учете в российских консульских учреждениях состоит более 1,5 миллиона граждан РФ. Но так как постановка на консульский учет не обязательна, то в это число входят только 15-20% всех реально постоянно проживающих за рубежом граждан РФ.
Пресс-служба Россия в Кыргызстане
Правительство внесло в Думу поправки в валютное законодательство. Валютными резидентами будут считаться абсолютно все граждане России, следует из них. Но тех, кто живет за рубежом более полугода, избавят от валютного контроля
Правительство во вторник, 17 октября, внесло в Госдуму проект поправок в закон о валютном регулировании и валютном контроле, предложив устранить неоднозначности, регулярно возникающие при определении валютного резидентства российских граждан, постоянно или временно проживающих за границей.
В соответствии с поправками все граждане России без исключения будут считаться валютными резидентами. Сейчас это не так: россияне, постоянно или временно проживающие в другом государстве не менее одного года, признаются нерезидентами. При этом достаточно вернуться на родину хотя бы на один день, чтобы вновь стать валютным резидентом. После этого человек должен снова пробыть в иностранном государстве непрерывно больше 365 дней, чтобы избавиться от российского валютного резидентства.
На валютных резидентов по действующему законодательству распространяются ограничения по валютным операциям и требования по декларированию зарубежных счетов и отчетности по ним, за несоблюдение которых предусмотрены штрафы вплоть до 100% от суммы незаконной валютной операции.
183 дня за рубежом
Теперь, в соответствии с правительственными поправками, которые , валютное резидентство перестанет быть перманентным фактором риска для россиян, большую часть времени проживающих за рубежом. Требования закона к порядку открытия счетов в иностранных банках, проведения по этим счетам валютных операций и представления отчетов о движении средств по ним не будут применяться к россиянам, проживающим за границей в совокупности более 183 дней в течение календарного года — независимо от количества въездов на территорию России в году.
Срок пребывания граждан за рубежом (более 183 дней в течение календарного года), освобождающий их от требований валютного контроля, определен «с учетом анализа возникающих у разных категорий граждан реальных жизненных ситуаций (приезд в Российскую Федерацию в связи с отпуском, посещением родственников, отдых обучающихся за рубежом студентов во время каникул и др.)», отмечает правительство в пояснительной записке к законопроекту.
Законопроект разрешает валютные операции между российскими гражданами, более 183 дней в году проживающими за границей: этот пункт, в частности, узаконивает денежные переводы между членами одной семьи, уехавшей за рубеж.
Как следует из пояснительной записки, уточнение понятия «валютный резидент», в частности, поможет российским банкам, которые обязаны осуществлять валютные операции по поручению клиента-физлица оперативно — не позднее, чем через день после представления клиентом платежного документа. Банк должен определить статус физлица (резидент или нерезидент) и правильно применить валютное законодательство в течение не более двух дней, что при действующем законе затруднительно.
Сдавать паспорта больше не нужно
Законопроект можно только приветствовать, потому что он, наконец, устраняет неясности, из-за которых любой краткосрочный приезд на родину лишал живущего за рубежом россиянина нерезидентства, говорит РБК партнер Paragon Advice Group Александр Захаров. Теперь российские граждане, проживающие свыше 183 дней в году за пределами России, выводятся из-под ограничений на валютные операции и необходимости уведомлять ФНС как орган валютного контроля об иностранных счетах и движении средств по ним — у таких людей не будет лишней мотивации «сдавать российские паспорта», ведь для них больше не будет понятия «незаконная валютная операция», подчеркивает Захаров.
Следующим шагом, призывает юрист, должна стать отмена штрафов за неразрешенные валютные операции — такие штрафы, составляющие от 75 до 100% суммы операции, нарушают право собственности, с ними России трудно надеяться на автоматический обмен налоговой информацией с западными государствами. Захаров напоминает о « » — громкой истории россиянина, проживающего в Лондоне с 2014 года, которого ФНС минувшим летом оштрафовала на 31 млн руб. (75% от суммы валютной операции), поскольку признала его валютным резидентом.
Зарубежные яхты и виллы продавать будет проще
Законопроект предложено ввести в действие с 1 января 2018 года. Однако новое положение, освобождающее от валютного контроля, будет распространяться на россиян, которые в 2017 году пробыли за границей более 183 дней.
Кроме того, поправки расширяют перечень разрешенных случаев зачисления денежных средств на иностранные счета российских граждан: теперь россиянам, владеющим автомобилями, яхтами и самолетами за рубежом, можно будет свободно получать на свой иностранный счет деньги от продажи такого транспортного средства нерезиденту. Разрешено будет зачислять на счет в иностранном банке и средства от продажи иностранцам недвижимости, но только если она зарегистрирована в юрисдикции, входящей в ОЭСР или ФАТФ (Financial Action Task Force, 35 стран и территорий. — РБК ), и подписавшей многостороннее соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией или имеющей с Россией двустороннее соглашение об автоматическом обмене. При этом счет, куда зачисляются деньги, должен быть открыт в банке, находящемся на территории этого иностранного государства.
В общем случае расчеты с нерезидентами должны обязательно производиться через уполномоченные банки, то есть банки, созданные в соответствии с законодательством России и имеющие право на основании лицензий ЦБ осуществлять операции с валютой, а исключения, когда можно зачислять деньги на иностранный счет без участия российских банков, специально прописаны.
